Как исчислить налог на имущество и земельный налог, если в договоре указана общая стоимость? (В. Зубку, 12 февраля 2016 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАК ИСЧИСЛИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО И ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ, ЕСЛИ В ДОГОВОРЕ УКАЗАНА ОБЩАЯ СТОИМОСТЬ?

Компания купила здание с земельным участком. в договоре купли продажи стоит общая стоимость имущества. Как в таком случае делать расчет налога на имущество. Здание брать 1,5% от общей стоимости что написана в договоре купли продажи? а землю стоимость за 1 кв. м из НК РК умноженная на площадь участка.?

Положения МСФО. В соответствии с МСФО 16 «Основные средства» земельные участки и здания представляют собой отделимые активы и отражаются в учете раздельно, даже если приобретены вместе.

Комментарии. В случае когда приобретено имущество, которое включает в себя как земельный участок, так и здание для определения возможной рыночной или иной стоимости земельного участка рекомендуется воспользоваться услугами независимого оценщика.

На основании отчета оценщика возможно определить стоимость здания и земельного участка.

Условный пример. Компания приобрела помещение и земельный участок общей стоимостью 25 000 000 тенге. По данным оценки стоимость земельного участка составляет 5 000 000 тенге, стоимость здания 30 000 000 тенге, итого общая стоимость имущества по данным оценки составляет 35 000 000 тенге (5 000 000 + 30 000 000).

Стоимость земельного участка в пропорциональном отношении составит 14,3 % ((5 000 000/35 000 000) × 100), стоимость здания 85,7 % (30 000 000 /35 000 000) х 100).

Таким образом, стоимость земельного участка, равна 25 000 000 × 14,3% = 3 575 000 тенге, стоимость помещения составит сумму 25 000 000 × 85,7% = 21 425 000 тенге.

Рекомендации. Вместе с тем следует учитывать, что стоимость земельного участка не влияет на налоговое обязательство по земельному налогу, тогда как балансовая стоимость помещения используется при исчислении налога на имущество.

В случае если Компания не разделила стоимость здания и земельного участка, то расчет текущих платежей по налогу на имущество следует производить путем умножения стоимости приобретения указанной в договоре на ставку налога на имущество, тогда как земельный налог исчисляется в следующем порядке.

Земельный налог.

Положения Налогового кодекса. На основании пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса земельный налог исчисляется на основании: