Удерживается ли КПН у источника выплаты с вознаграждения по займу, полученному от юридического лица? (Т. Ильницкая, 4 августа 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Удерживается ли КПН у источника выплаты с вознаграждения по займу, полученному от юридического лица?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 4 августа 2025 г.)

ТОО в 2024 году получило займы от акционера (юридическое лицо-резидент).

По условиям договора займа проценты начало погашать в июле 2025 года, вознаграждение было выплачено с удержанием 15% КПН.

Нужно ли удерживать КПН у источника выплаты в размере 15% с выплачиваемых процентов?

Нужно ли сдавать ФНО 101.03 за 3 квартал 2025 года?

Какими проводками отразить данные операции в 1С?

В соответствии с подпунктом 62) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса вознаграждением являются все выплаты, связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита).

Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса вознаграждение, выплачиваемое, в том числе, юридическим лицом-резидентом РК юридическому лицу-резиденту РК, относится к доходам, облагаемым у источника выплаты.

При этом статьей 308 Налогового кодекса установлено, что сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки в размере 15%, установленной пунктом 1 статьи 313 Налогового кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.

Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 307 Налогового кодекса, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 2) пункту 1 статьи 307 Налогового кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода.

Согласно статьям 311 и 312 Налогового кодекса налоговый агент обязан перечислить сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Перечисление суммы корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.

Налоговые агенты обязаны представить расчет по суммам корпоративного подоходного налога (форма 101.03), удержанного у источника выплаты, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты.

Сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 246 Налогового кодекса: