Как определить коэффициент налоговой нагрузки? (Л. Кизина, 17 июня 2019 г.)

Как определить коэффициент налоговой нагрузки?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 17 июня 2019 г.)

Какие платежи учитываются при учете СГД - исчисленные или уплаченные в бюджет, и за какой период берется коэффициент налоговой нагрузки - за календарный год или поквартально?

Коэффициент налоговой нагрузки определяется в соответствии с Правилами расчета коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), за исключением физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве ИП и не занимающихся частной практикой (утверждены приказом Министра финансов РК от 20 февраля 2018 года № 253).

Коэффициент налоговой нагрузки налогоплательщика - юридического лица - отражает характеристику воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект.

Расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется по формуле:

КНН = H и ОП / СГД X 100%,

где:

КНН - коэффициент налоговой нагрузки;

H и ОП - сумма исчисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет, налогов, уплаченных в другие государства и КПН, удержанного у источника выплаты, отраженных в налоговой отчетности, за исключением таможенных платежей, НДС и акцизов, уплаченных при импорте товаров, НДС, в случае если по итогам календарного года общая сумма налога сложилась с отрицательным значением;

СГД - сумма совокупного годового дохода юридического лица без учета корректировок, предусмотренных статьями 241 и 287 Налогового кодекса и (или)дохода юридического лица, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, или дохода ИП, полученного совокупно за отчетный налоговый период.

В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности в иностранной валюте, указанная в декларации сумма СГД, пересчитывается в национальную валюту с применением рыночного курса обмена валюты, установленного на дату представления налоговой отчетности.

На основании коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента) рассчитывается среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки, определяемое по формуле:

СО КНН= КНН1 + КНН2+КНН3 … КННn/N,

где:

СО КНН - среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки;

КНН1, КНН2, КНН3, КННn- коэффициент налоговой нагрузки налогоплательщиков соответствующей отрасли за исключением коэффициентов налоговой нагрузки превышающих 50%;

N - количество налогоплательщиков соответствующего раздела, участвующих в расчете, без учета налогоплательщиков у которых отсутствует СГД.

Среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки рассчитывается по соответствующим отраслям (до второго знака кода), определяемым на основании Общего классификатора видов экономической деятельности.

Среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки определяется отдельно для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по каждому областному региону или городу областного значения.