Как сформировать провизии по расходам и взять себе на вычеты по КПН? (Г. Нарбекова, 29 января 2016 г.) (утратил силу)

Г. Нарбекова, Аудитор РК,

Налоговый консультант РК,

CAP, CIPA, DipFR(ACCA)

КАК СФОРМИРОВАТЬ ПРОВИЗИИ ПО РАСХОДАМ И ВЗЯТЬ СЕБЕ НА ВЫЧЕТЫ ПО КПН?

Как правильно сформировать провизии по расходам и взять себе на вычеты по КПН? какими проводки должны быть и документы?

Бухучет. Порядок создания резервов в бухгалтерском учете должен быть регламентирован Учетной политикой предприятия.

При создании резерва по сомнительным долгам следует перевести из разряда текущей в сомнительную: Дт 1200»Просроченная краткосрочная дебиторская задолженность» (к примеру 1212) Кт 1200»Краткосрочная дебиторская задолженность» (к примеру 1211).

Создание резерва: Д-т 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований» К-т 1290»Резерв по сомнительным требованиям».

Списание сомнительной дебиторской задолженности из баланса за счет созданных провизий:

Дт 1290»Резерв по сомнительным требованиям»

Кт 1200»Просроченная краткосрочная дебиторская задолженность» (к примеру 1212)

Положения НК. Согласно статье 106 Налогового кодекса только банки, за исключением банка, являющегося национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу, имеют право на вычет суммы расходов по провизиям (резервам), созданным в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и в порядке, установленном Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом.

В соответствии со статьей 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Согласно пункту 2 статьи 105 Налогового кодекса вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с Налоговым кодексом.