Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 декабря 2018 года на вопрос от 4 декабря 2018 года № 525278 (dialog.egov.kz) «Оказываемые нерезидентом услуги транспортной экспедиции на территории Республики Казахстан признаются доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан и подлежат обложению КПН»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 декабря 2018 года на вопрос от 4 декабря 2018 года № 525278 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Здравствуйте Марат Елеусизович!

Прошу разъяснить, Казахстанская Транспортно- экспедиторская компания получает транспортно- экспедиторские услуги от нерезидента (Латвийская Республика) по организации транспортировки груза по маршруту Рига - Алматы.

Возникают ли обязательства по оплате КПН за нерезидента и с какой суммы дохода: от суммы договора или только по территории Республики Казахстан, а также признается ли местом реализации территория Республики Казахстан с целью исчисления НДС за нерезидента, если нерезидент не имеет постоянного учреждения на территории Республики Казахстан.

Ответ:

Здравствуйте Уважаемый (ая) Наумова Юлия!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, в частности суть услуг, оказываемых нерезидентом в рамках договора транспортной экспедиции, которые могут повлечь за собой возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

Вместе с тем, в порядке информации представляем общий порядок налогообложения доходов нерезидента.

Касательно КПН.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года № 120-VI доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.

Пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса установлено, что доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи.

В соответствии с пунктом 8 статьи 645 Налогового кодекса при наличии в контракте, заключенном с нерезидентом, положений, предусматривающих выполнение, оказание различных видов работ, услуг на территории Республики Казахстан и за ее пределами, порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты, установленный данной статьей, применяется к каждому виду работ, услуг отдельно.