Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 апреля 2022 года на вопрос от 26 марта 2022 года № 732231 (dialog.egov.kz) «Об уплате авансовых платежей по КПН по ф. 100.00 по итогам года и по расчету ф. 101.02»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 апреля 2022 года на вопрос от 26 марта 2022 года № 732231 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

За 2021 год компания была в прибыли, по форме 100.00 выходит сумма к доплате. Однако, за 2022 год у компании огромные убытки, по расчету 101.02 суммы будут минусовые.

Прошу пояснить. Можно ли не оплатить сумму к доплате по годовой форме 100.00?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 305 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщики, за исключением указанных в пункте 2 данной статьи, в порядке, определенном данной статьей исчисляют и уплачивают в сроки, установленные пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса:

авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц первого квартала отчетного налогового периода (далее для целей данной статьи – авансовые платежи до декларации);

авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода (далее для целей данной статьи – авансовые платежи после декларации).

В соответствии с подпунктом 3) пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса сумма авансовых платежей после декларации исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 Налогового кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 4) данного пункта.

В целях исчисления авансовых платежей в сумму корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период, не включается сумма корпоративного подоходного налога, исчисленная с суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний в соответствии со статьей 297 Налогового кодекса.

Подпунктом 4) пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса предусмотрено, что сумма авансовых платежей после декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период в случаях: если сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 Налогового кодекса, равна нулю; указанном в пункте 4 данной статьи, – в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов; продления срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.