| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Источник: ИС «Параграф»
22.12.2021 Об изменениях и дополнениях в Налоговом кодексе, принятых в декабре 2021 г.
Президентом Республики Казахстан подписан Закон РК от 20 декабря 2021 года № 85-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)». Изменения и дополнения вводятся в действие с 1 января 2018 г., 1 января и 1 декабря 2021 г., 1 января и 1 марта 2022 г., 1 января 2023 г.
Подробнее об изменениях и сроках их введения можно ознакомиться в следующих материалах:
с 1 января 2018 года:
Поправка по ф. 101.04 при отсутствии выплат нерезидентам введена с 01.01.2018 г. Согласно поправке, внесенной в пункт 9 статьи 208 Налогового кодекса, установлено, что при отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, не представляется. Таким образом, решен спорный вопрос, возникающий о необходимости представления формы 101.04 при отсутствии обязательств по исчислению и уплате КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента.
с 1 января 2021 года:
По грузовым автомобилям категории В изменен расчет налога на транспорт с 2021 г. Для исчисления налога на транспортные средства к грузовым автомобилям отнесены: автомобили категории С (включая СЕ, С1Е, С1), если иное не установлено подпунктом 1) данного пункта; специализированные грузовые автомобили категории В с жестким закрытым кузовом, устанавливаемым на автомобильном шасси или кузовом вагонного типа, с перегородкой, отделяющей грузовой отсек, предназначенный для перевозки промышленных, продовольственных и сельскохозяйственных грузов, оборудованный приспособлениями для укладки и закрепления груза внутри кузова (автомобили - фургоны); грузовые автомобили категории В общего назначения с бортовой платформой (за исключением автомобилей - пикапов). Таким образом, теперь малогабаритные фургоны облагаются налогом на транспорт в зависимости от грузоподъемности, а не от объема двигателя, как это было установлено ранее.
с 1 декабря 2021 года:
Уплата НДС на импорт методом зачета продлена до 2025 года Согласно изменениям, внесенным в подпункт 4) статьи 2 Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса», действие статей 427 и 428 Налогового кодекса по уплате НДС на импортируемые товары методом зачета продлено до 1 января 2025 года. Изменения введены в действие с 1 декабря 2021 года. Ранее было установлено, что уплата НДС методом зачета на импортируемый товар будет производиться до 1 января 2022 года. Перечень товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, и порядок его формирования утвержден приказом и.о. Министра национальной экономики РК от 21 февраля 2018 года № 67. При этом в данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Казахстан.
с 1 января 2022 года:
Размер налоговых вычетов по ИПН определяется в МРП С 2022 года расчетным показателем для применения налогового вычета при определении налогооблагаемого дохода физического лица будет являться месячный расчетный показатель (МРП) вместо минимального размера заработной платы (МЗП).
Как будут применяться СУР и определяться критерии риска Система управления рисками будет применяться не только для выявления нарушений налогового законодательства, но и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на налоговые органы. Также предусмотрено дифференцированное применение мер и способов налогового администрирования в зависимости от степени риска. Кроме того, изменен подход к определению критериев риска.
Изменен контроль за подакцизными товарами, подлежащими маркировке В новой редакции изложена статья 172 Налогового кодекса, устанавливающая процедуру контроля за подакцизными товарами, произведенными в Республике Казахстан или импортированными в Республику Казахстан, которые подлежат маркировке. Алкогольная продукция, за исключением вина наливом и пивоваренной продукции, подлежит маркировке учетно-контрольными марками, табачные изделия - средствами идентификации. Маркировку осуществляют производители и импортеры подакцизных товаров, банкротные и реабилитационные управляющие при реализации имущества (активов) должника. Произведена замена терминов «акцизные марки» на «средства идентификации», «виноматериал» и «пиво и пивной напиток» на «виноналив» и «пивоваренную продукцию». Введение пост-оплаты акциза для отечественных производителей алкогольной продукции.
Внедрение механизма прослеживаемости оборота товаров, ввезенных в ЕАЭС С 1 января 2022 года Налоговый кодекс дополняется статьей 176-1, в которой определены положения о прослеживаемости оборота товаров, ввезенных на территорию ЕАЭС. Прослеживаемость будет осуществляться по импортным товарам. Срок прослеживаемости составляет пять лет. Национальной системой прослеживаемости в Республике Казахстан будет являться ИС ЭСФ. Целью внедрения указанного механизма прослеживаемости является создание условий, исключающих использование различных схем уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей, а также подтверждения законности оборота товаров при их перемещении в трансграничной торговле.
Исключены положения о возврате НДС через контрольный счет Из Налогового кодекса исключена статья 433, в которой были установлены особенности возврата превышения налога на добавленную стоимость при использовании плательщиком НДС контрольного счета налога на добавленную стоимость. Контрольным счетом являлся текущий счет, открытый для учета НДС в банках второго уровня и в организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, используемый при расчете сумм налога на добавленную стоимость. Использовать контрольный счет имели право плательщики налога на добавленную стоимость (их структурные подразделения), которые являлись участниками информационной системы электронных счетов-фактур.
Для экспортеров упрощен порядок возврата превышения НДС С 1 января 2022 года право на применение упрощенного порядка возврата превышения НДС появится у субъектов предпринимательства, осуществивших конвертацию не менее 50% валютной выручки, поступившей от экспорта сырья за налоговый период. Перечень таких субъектов предпринимательства утверждается Правительством Республики Казахстан.
Внедрение понятия «налоговое мобильное приложение» Пункт 1 статьи 1 Налогового кодекса дополнен подпункт 61-1), в котором приведено понятие «налоговое мобильное приложение». Налоговое мобильное приложение - программный продукт, установленный и запущенный на абонентском устройстве сотовой связи и предоставляющий доступ к электронным услугам для налогоплательщиков. Согласно дополнениям в подпункт 5) пункта 5 статьи 73, подпункт 2) пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса посредством налогового мобильного приложения физическим лицам будут предоставляться сведения об исчисленных суммах налоговых обязательств по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства физических лиц и (или) об имеющейся сумме налоговой задолженности, а также вручаться уведомления о сумме исчисленных налоговым органом налогов.
Распространение освобождения от уплаты налогов на 3 года на лиц, применяющих новый СНР с использованием специального мобильного приложения С 1 января 2022 года вводится новый СНР с использованием специального мобильного приложения, в связи с чем внесены дополнения в статью 57-4 Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса», согласно которым положения указанной статьи будут также распространяться на субъектов, применяющих новый СНР с использованием специального мобильного приложения. Напомним, положения статьи 57-4 Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса» устанавливают освобождение от уплаты налогов на 3 года при применении СНР для субъектов малого бизнеса и СНР для крестьянских и фермерских хозяйств.
Упрощение порядка прекращения деятельности плательщиков налога на добавленную стоимость Внесены изменения в подпункт 1) пункта 1 статьи 59 и в подпункт 1) пункта 1 статьи 66 Налогового кодекса, в соответствии с которыми предусмотрено применение упрощенного порядка ликвидации к плательщикам НДС, которые согласно данным налоговой отчетности не осуществляли предпринимательскую деятельность в период срока исковой давности.
Применение контрольно-кассовых машин Согласно дополнению в подпункт 1) статьи 165 Налогового кодекса в понятие «денежные расчеты» включено, в том числе, понятие «расчеты с использованием мобильных платежей». Дополнение принято в целях применения онлайн-ККМ при денежных расчетах за приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг, осуществляемых посредством мобильных платежей.
Изменения по налогу на имущество Внесена поправка в пункт 3 статьи 529 Налогового кодекса, которая предусматривает обложение кладовок, находящихся в многоквартирных жилых домах и используемых в личных целях, налогом на имущество по ставкам, аналогичным жилищам (прогрессивная шкала), в соответствии со статьей 531 Налогового кодекса в зависимости от стоимости, определяемой НАО «Правительство для граждан». Оценочную стоимость по таким кладовкам для целей налогообложения будет предоставлять НАО «Правительство для граждан», исчисление и начисление налога на имущество будет производиться Комитетом на основании такой стоимости. У физических лиц, владеющих такими кладовками, обязательство по представлению ФНО 700.00 не возникает. Также внесена уточняющая поправка в части признания объектом обложения налогом на имущество парковочных мест в подпункт 1) статьи 528 Налогового кодекса.
Инвестиционный приоритетный проект и соглашение об инвестициях Внесены изменения в подпункт 1) пункта 1 статьи 712, подпункт 1) пункта 1 и пункт 6 статьи 712-2 Налогового кодекса, предусматривающие уточнения в порядок применения уменьшения по КПН на 100% при реализации инвестиционного приоритетного проекта и соглашения об инвестициях, в части применения такого уменьшения при условии получения дохода посредством эксплуатации фиксированных активов, которые были введены как новые производства, расширены или обновлены в рамках инвестиционного проекта.
с 1 марта 2022 года:
По каким платежам физлиц банки представят сведения в налоговые органы В период с 1 января 2022 года до 1 января 2023 года банки второго уровня и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны будут при выявлении операций, имеющих признаки получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности по определенным критериям, установленным уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком РК, предоставлять сведения по следующим физическим лицам: лицам, занимающим ответственную государственную должность, и их супругам; лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругам; лицам, приравненным к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругам; лицам, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».
Изменены условия предоставления рассрочки по уплате налогов и (или) плат Согласно поправкам в пункт 1 статьи 51 и подпункт 2) статьи 52 Налогового кодекса теперь рассрочка по уплате налогов и (или) плат на срок более одного года может быть предоставлена только под залог недвижимого имущества налогоплательщика и (или) третьего лица и (или) под банковскую гарантию. При этом предметом залога не может быть единственное жилище физического лица, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой.
В сфере торговли и общепита появится паспорт налогоплательщика Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере общественного питания и торговли, обязаны будут размещать паспорт налогоплательщика в местах непосредственного нахождения контрольно-кассовых машин и общедоступных для информирования населения. Паспорт налогоплательщика - информационная карта субъекта предпринимательства, не являющейся налоговой тайной, которая содержится в штрих-коде (QR-код), формируемом органом госдоходов.
См. также: Изменения в Налоговый кодекс, введенные Законом РК от 24.06.2021 г. № 53-VII С 2022 года меняются обязательства по плате за эмиссии в окружающую среду
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |