Примеры расчетов амортизации ОС в бухгалтерском учете и амортизационных отчислений ФА в налоговом учете (В. Зубку, 6 октября 2023 г.)

В. Зубку, аудитор РК, CIPA,

профессиональный бухгалтер РК, САР

ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА АМОРТИЗАЦИИ ОС В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

И АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ ФА В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

Бухгалтерский учет

       Амортизация ОС

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Основные средства - это материальные активы, которые:

- используются организацией для производства или поставки товаров, предоставление услуг, для сдачи в аренду или для административных целей;

- предполагается использовать в течение более одного периода.

Первоначальная стоимость - это сумма уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств либо справедливая стоимость другого возмещения, переданного за актив, на момент его приобретения или сооружения.

Балансовая стоимость - сумма, по которой актив признается в отчете и финансовом положении за вычетом накопленной амортизации и накопленного убытка от обесценения.

Ликвидационная стоимость - оценка величины, которая могла бы быть получена в настоящее время от реализации актива за вычетом затрат на продажу в предположении, что его состояние таково, как ели бы он уже отработал весь срок своей полезной службы.

Амортизируемая стоимость - себестоимость актива или сумма, отраженная в отчетности вместо себестоимости, за вычетом ликвидационной стоимости.

Амортизация - это системное уменьшение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезной службы.

Срок полезной службы:

- ожидаемый период использования актива; или

- количество изделий или аналогичных единиц, которое предполагается произвести с использованием актива.

Амортизация ОС

С помощью амортизации реализуется основной принцип бухгалтерского учета, а именно соотнесение расходов по приобретению ОС с соответствующими доходами, которая получает организация от его эксплуатации в течение срока его полезной службы. Таким образом, амортизация представляет собой стратегию распределения затрат, а поэтому все ОС, за исключением земли, должны амортизироваться, даже если их стоимость со временем возрастает.

Земля имеет неограниченный срок службы, и поэтому не подлежит амортизации.

Амортизация начинает исчисляться с момента, когда ОС готово к использованию, и продолжает начисляться до прекращения признания или переклассификации в категорию активов, предназначенных для продажи. Амортизация начисляется даже в том случае, если ОС не используется.

Для того чтобы определить расходы по амортизации в каждом периоде, необходимо провести следующие оценки:

- ожидаемая ликвидационная стоимость;

- ожидаемый срок полезной службы;

- используемый метод амортизации.

Все вышеуказанные оценки должны пересматриваться организацией на периодической основе, потому что вследствие влияний различных событий они могут изменяться.

Ожидаемый срок полезной службы определяется организацией на основании следующих факторов: