Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 3 декабря 2025 года № ЖТ-2025-04075453 «Денежные средства, полученные массажистом в виде чаевых от физического лица-клиента заведения, признаются доходом физического лица, подлежащим налогообложению»

Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 3 декабря 2025года № ЖТ-2025-04075453

Прошу разъяснить порядок налогообложения денежных средств, поступающих физическому лицу, официально трудоустроенному массажистом, в виде добровольных чаевых от клиентов. Чаевые перечисляются на банковский счет (Kaspi), размеры поступлений нерегулярны и зависят от клиента (от 20 000 до 100 000 тенге и более). Физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и не относится к плательщикам налога на профессиональный доход. Возникает ли в данном случае обязанность по уплате индивидуального подоходного налога с указанных сумм добровольных чаевых, и необходимо ли декларировать такие поступления?

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение, в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 17) статьи 321 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 16) данной статьи, полученные в Республике Казахстан или из источников за пределами Республики Казахстан.

Вместе с тем, согласно части первой подпункта 23) статьи 24 Налогового кодекса банки второго уровня и организаций, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны представлять в органы государственных доходов сведения по физическим лицам, не состоящим на регистрационном учёте в качестве индивидуальных предпринимателей или лиц, занимающихся частной практикой, по выявленным операциям, имеющим признаки получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности по определенным критериям.

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 марта 2022 года № 323 (далее - Приказ № 323) утверждён критерий, в соответствии с которым сведения о физических лицах передаются в случае, получения в течение трёх последовательных календарных месяцев денежных средств от 100 (ста) и более различных лиц на банковский счёт, не предназначенный для осуществления предпринимательской деятельности.