В какой строке формы 100.00 отражаются материалы, приобретенные до смены налогового режима? (Н. Ахметова, 9 ноября 2021 г.)

В какой строке формы 100.00 отражаются материалы, приобретенные до смены налогового режима?

(Н. Ахметова, бухгалтер-практик, профессиональный бухгалтер РК, 9 ноября 2021 г.)

ТОО, плательщик НДС, занимается строительством, с 01.10.2021 года перешло на ОУР. Есть материалы, которые были куплены до 01.10.2021, пока не списаны (часть из них пока не использованы в строительстве). Можно ли данные материалы списать в конце года и взять на вычеты по КПН?

Пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса определено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных статьи 242 Налогового кодекса и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с налоговым законодательством.

Согласно пункту 3. статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

На основании подпункта 1 пункта 17 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)» в строке 100.00.019 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса. Определяется как 100.00.019 I – 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V – 100.00.019 VI – 100.00.019 VII – 100.00.019 VIII – 100.00.019 IX;