Как отразить затраты до момента начала добычи в форме 150.00? (Г. Канашева, 29 апреля 2020 г.)

Как отразить затраты до момента начала добычи в форме 150.00?

(Г. Канашева, практик, бизнес-лектор, CAP, ДипИФР, 29 апреля 2020 г.)

Как относятся расходы компании-недропользователя в целях КПН до коммерческого обнаружения и добычи? После коммерческого обнаружения и до момента начала добычи образуют отдельную группу и амортизируются по ставке 25%. А как формировать расходы именно до коммерческого обнаружения? И в какую строку декларации формы 150.00 отнести данную сумму?

Расходы недропользователя делятся на понесенные До добычи и После Добычи. Момент «добыча» раскрыт в последнем абзаце пункта 2 статьи 258 Налогового кодекса:

Данная статья рассматривает следующие расходы:

«Расходы, фактически произведенные недропользователем:

- до момента начала добычи после коммерческого обнаружения,

- на геологическое изучение,

- разведку,

- подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству,

- общие административные расходы,

-суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения,

- затраты по приобретению и (или) созданию основных средств и нематериальных активов, за исключением активов, указанных в подпунктах 2 - 6, 8 - 15 пункта 2 статьи 266 настоящего Кодекса,

и

иные расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим Кодексом, образуют отдельную группу амортизируемых активов.»

Понятие «добыча после коммерческого обнаружения» -

1) по контрактам на разведку, а также совмещенную разведку и добычу с неутвержденными запасами полезных ископаемых - начало добычи полезных ископаемых после утверждения запасов уполномоченным для этих целей государственным органом;

2) по контрактам на совмещенную разведку и добычу, по которым запасы полезных ископаемых числятся на государственном балансе и подтверждены экспертным заключением уполномоченного для этих целей государственного органа, включая запасы, требующие дополнительного геологического изучения и геолого-экономической переоценки, - начало добычи полезных ископаемых после заключения данных контрактов, если такие работы предусмотрены рабочей программой контракта и согласованы с уполномоченным органом по изучению и использованию недр.

Расходы понесенные до момента начала добычи после коммерческого обнаружения согласно положениям статьи 258 Налогового кодекса - подлежат капитализации в пределах подлежащих к вычетам.

Недропользователь образует отдельную налоговую амортизируемую группу за счет нижеуказанных расходов, фактически произведенных недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения: