Можно ли сдать дополнительную форму 300.00, если организация снята с регистрационного учета по НДС? (А. Жумашева, 3 августа 2020 г.)

Можно ли сдать дополнительную форму 300.00, если организация снята с регистрационного учета по НДС?

(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 3 августа 2020 г.)

Организация являлась плательщиком АП по КПН, в 2019 году снизились доходы, возникли убытки, соответственно, уплаченные авансовые платежи за 2019год и 1 квартал 2020 года образовали переплату. На заявление о возврате КПН с бюджета, УГД отвечает, что возврат не возможен, в связи с выявленными расхождениями по камеральному контролю между формой 100.00 и формой 300.00 за 2017 год - завышение вычета. Оказалось, что в 2017 году, в форме 300 не показаны приобретения без НДС в стр.300.00.015, что и образовало расхождение по покупкам. Но, организация была снята с учета по НДС в декабре 2019 года, сдана ликвидационная отчетность за 4 квартал 2019 года. Как можно устранить расхождение? как отразить приобретения без НДС в 2017 году или как обосновать, что данные указанные в форме 100.00 за 2017 год корректные, а форма 300 сдана не корректно? Можно ли сдать дополнительную форму 300.00 за 2017 год на бумажном носителе?

В соответствии с пунктом 8 статьи 208 Налогового кодекса после представления ликвидационной налоговой отчетности налогоплательщик (налоговый агент) не вправе представлять в налоговый орган последующую налоговую отчетность, за исключением дополнительной и (или) дополнительной по уведомлению, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

Согласно пункту 5 статьи 211 Налогового кодекса не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность:

1) проверяемого налогового периода - в период проведения (с учетом продления и приостановления) комплексных и тематических проверок по видам налогов и платежей в бюджет, социальным платежам, указанным в предписании на проведение налоговой проверки;

2) обжалуемого налогового периода: