Какова процедура снятия с учета по НДС? (Г. Умрихина, 16 апреля 2021 г.)

Какова процедура снятия с учета по НДС?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, 16 апреля 2021 г.)

ТОО на ОУР планирует сняться с учета НДС в апреле 2021 года. Как происходит процедура снятия? Ликвидационный отчет за какой квартал сдать?

Согласно статье 85 Налогового кодекса для снятия с регистрационного учета по НДС плательщик НДС вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС при одновременном соблюдении следующих условий:

1) если за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного пунктом 4 статьи 82 Налогового Кодекса;

2) если за период с начала текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного статьей 82 Налогового Кодекса.

Минимум оборота составляет 30 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (пункт 4 статьи 82 Налогового кодекса). На 2020 год 79 530 000 тенге (2 651 × 30 000), на 2021 год 87 510 000 тенге (2 917 × 30 000).

К налоговому заявлению о снятии с учета в качестве плательщика НДС прилагается ликвидационная декларация по НДС (пункт 2 статьи 85 Налогового кодекса).

Налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учета по НДС в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления при условии соблюдения требования, установленного пунктом 2 статьи 85 Налогового кодекса. Датой снятия с регистрационного учета по НДС является дата подачи в налоговый орган налогового заявления таким налогоплательщиком (пункт 3 статьи 85 Налогового кодекса).

Таким образом, к налоговому заявлению прилагается ликвидационная отчетность по НДС, но ликвидационная декларация должна быть сдана раньше, чем будет подано налоговое заявление. Получается, ликвидационная декларация и налоговое заявление должны быть сданы в один день, в порядке друг за другом - сначала ликвидационная декларация по НДС, а затем в этот же день налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по НДС.

Зачет по НДС подлежит уменьшению на сумму превышения НДС после выполнения требований, указанных в подпункте 3 части первой пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, в том налоговом периоде, в котором предоставлена ликвидационная декларация (пункт 5 статьи 400 Налогового кодекса).