Как создать резерв по дебиторской задолженности с покупателями? (Л. Кизина, 6 июня 2024 г.)

Как создать резерв по дебиторской задолженности с покупателями?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 6 июня 2024 г.)

Как создать резерв по дебиторской задолженности с покупателями?

Резервы по сомнительной дебиторской задолженности в учете начисляются и корректируются на отчетные даты.

Учет резервов в учете отражается в соответствии с учетной политикой и применяемыми стандартами (МСФО или МСФО для МСБ). При этом данные стандарты по резервам представляют собой свод общих положений и принципов учета. Резервы на сомнительную дебиторскую задолженность корректируют балансовую стоимость соответствующих активов.

Учет резервов на сомнительную дебиторскую задолженность

На конец каждого отчетного периода организация оценивает наличие объективных свидетельств того, что дебиторская задолженность обесценилась. Если такое свидетельство существует, то организация определяет убыток от обесценения и начисляет резерв по сомнительным требованиям. Сумма убытка признается в составе прибыли или убытка.

Резерв по сомнительным требованиям может исчисляться по методу процента по срокам погашения дебиторской задолженности. При этом, процент сомнительных долгов является предметом профессиональных суждений и основывается на опыте прошлых лет.

При начислении резерва по сомнительным долгам (требованиям) на отчетную дату составляется проводка:

Д-т 7440 - расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований, К-т 1280 - резервы по сомнительным требованиям.

Проводки по использованию резерва по сомнительным долгам (требованиям), при списании безнадежной дебиторской задолженности:

Д-т 1280 К-т 3130 или 1210, или 2110, или 1710 и так далее.

Если в последующем периоде величина убытка от обесценения уменьшается, то ранее признанный убыток от обесценения восстанавливается.

Если на следующую отчетную дату обесценения нет, дебитор оплатил данную задолженность:

Д-т 1030 К-т 1210;

закрывается счет резерва, и восстанавливаются начисленные в прошлом отчетном периоде расходы по обесценению дебиторской задолженности проводкой:

Д-т 1280 К-т 6240 - доходы от восстановления убытка от обесценения.

МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», который содержит указания о том, как создать резерв по сомнительным долгам для торговой дебиторской задолженности, и какую долю от дебиторской задолженности должен составлять этот резерв.

Создание резерва по сомнительной дебиторской задолженности делает финансовую отчетность и учет более достоверными и является одним из проявлений реализации принципа бухгалтерского учета, принципа осмотрительности, согласно которому активы и доходы не должны быть завышены, а обязательства и расходы не должны быть занижены.

То есть компании, с одной стороны, признают в отчетности вероятный будущий убыток, тем самым уменьшая уже признанные доходы, а с другой стороны - показывают величину дебиторской задолженности, которую в будущем реально будет получить.