Какие налоговые обязательства возникают у ИП при приеме и реализации лома черных и цветных металлов? (Г. Умрихина, 29 ноября 2023 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у ИП при приеме и реализации лома черных и цветных металлов?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 29 ноября 2023 г.)

Каковы особенности работы ИП с приемом, реализацией лома черных металлов и цветных металлов?

Обязательства по представлению какой отчетности возникают в этой ситуации?

Какие налоги необходимо удерживать при приеме лома черных металлов и цветных металлов у физических лиц?

Согласно пункту 45 приложения 3 к Закону РК от 16 мая 2014 года № 202-V «О разрешениях и уведомлениях» до начала занятия деятельности по сбору (заготовке), хранению, переработке и реализации лома, и отходов цветных и черных металлов необходимо подать уведомление о начале данной деятельности.

Приказом и. о. Министра индустрии и инфраструктурного развития РК от 11 мая 2022 года № 259 «Об установлении требований к юридическим лицам, осуществляющим деятельность по сбору (заготовке), хранению, переработке и реализации лома и отходов цветных и черных металлов в уведомительном порядке» установлены требования к деятельности юридических лиц, осуществляющих деятельность по сбору (заготовке), хранению, переработке и реализации лома и отходов цветных и черных металлов.

Юридические лица, осуществляющие деятельность по сбору (заготовке), хранению, переработке и реализации лома и отходов цветных и черных металлов, представляют уполномоченному органу в области государственного стимулирования промышленности ежеквартально до 5 числа месяца, следующего за отчетным периодом, отчетность о закупленном и реализованном ломе и отходах цветных и черных металлов в соответствии с абзацем третьим подпункта 39 статьи 9 Закона РК от 27 декабря 2021 года № 86-VII «О промышленной политике».

КПН

Согласно статье 225 Налогового кодекса, доход от реализации лома включается в СГД. А вычеты определяются на основании статей 242-285 Налогового кодекса.

Особенностей исчисления КПН / ИПН по данному виду деятельности Налоговым кодексом не предусмотрено.

НДС

На основании подпункта 18 статьи 394 Налогового кодекса, обороты по реализации лома и отходов цветных и черных металлов, местом реализации которых является Республика Казахстан, освобождаются от НДС.

ИПН у источника выплаты

Согласно подпункту 48 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (корректировка дохода): доход от реализации лома и отходов цветных и черных металлов юридическому лицу, осуществляющему деятельность по сбору такого лома и отходов, - в размере 85 процентов от суммы такого дохода.

При определении дохода, предусмотренного данным подпунктом, налоговые вычеты, указанные в главе 37 Налогового кодекса, не применяются.

Таким образом, выплачиваемые физическим лицам доходы при покупке у них лома и отходов цветных и черных металлов на 85% освобождаются от обложения ИПН у источника выплаты, при этом налоговые вычеты не применяются.