Как отразить в учете депозит и вознаграждение по нему? (Г. Умрихина, 28 декабря 2022 г.)

Как отразить в учете депозит и вознаграждение по нему?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 28 декабря 2022 г.)

ТОО на ОУР, является плательщиком НДС. Компания открыла депозитный счет в ноябре месяце.

Как отразить пополнение депозитного счета и проценты поступившегося по нему в 1С? Каким счетом их закрыть?

Бухгалтерский учет

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 утвержден Типовой план счетов бухгалтерского учета.

Согласно пункту 8 главы 4 вышеуказанного Приказа, для более корректного отражения операций по депозитам (сберегательным счетам) консультантом рекомендуется использовать следующие счета:

1050 - «Денежные средства на сберегательных счетах», где учитывается движение денежных средств на сберегательных счетах в национальной и в иностранных валютах;

1060 - «Денежные средства, ограниченные в использовании», где учитываются денежные средства в кассе, на текущих, корреспондентских и сберегательных счетах, ограниченные в использовании.

Пунктом 6 МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» определено, что денежные средства включают в себя в том числе депозиты до востребования.

Согласно пункту 7 МСФО (IAS) 7, к эквивалентам денежных средств обычно относятся только краткосрочные депозиты, например, сроком до 3 месяцев.

Однако формулировка и содержит оговорку «например», потому что важен не только срок, но и другие критерии: высокая ликвидность и незначительное изменение стоимости денежных средств на депозите.

Если эти критерии, согласно договору с банком, выполняются, то срок депозита не столь важен. Тогда сумму депозита можно признать эквивалентом денежных средств.

Решение о классификации депозитов применяется на основе профессионального суждения, которое предусмотрено Концептуальными основами подготовки финансовой отчетности по МСФО.

Таким образом, банковские депозиты могут быть квалифицированы ЛИБО как денежные эквиваленты, ЛИБО как финансовые активы (классификация зависит от условий, на которых был размещен депозит).

Например, если срок депозита составляет 4 месяца и условия договора с банком позволяют оценить инструмент как высоколиквидный и надежный, то депозит может быть признан денежным эквивалентом.

Или, если депозит имеет срок погашения 2 месяца, а сам банк находится в процедуре банкротства, тогда включать такой инструмент в состав денежных эквивалентов ни в коем случае нельзя (тогда депозит будет признан краткосрочным финансовым активом).

В соответствии с пунктами 23-24 МСФО (IAS) 7, денежные поступления от размещения денежных средств на депозитах банков могут представляться в отчетах на нетто-основе.

Пример расчета вознаграждения по депозиту

В соответствии со статьей 39 Закона «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» ставки вознаграждения и комиссии, а также тарифы за оказание разных услуг банки устанавливают самостоятельно. Размер процентов оговаривается в договоре банковского вклада (депозита).