НДС, уплаченный методом зачета: как отразить в форме 300.00 (Т. Ильницкая, 7 августа 2018 г.)

НДС, уплаченный методом зачета: как отразить в форме 300.00

(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 7 августа 2018 г.)

В январе 2018 года ТОО приобрело станок для собственного пользования (производство Китай). При таможенном оформлении, оформлении ГТД по строке 47 декларации на товар была указана сумма НДС 924 468 тенге, при этом НДС при импорте не уплачивался, так как освобождается от НДС при импорте основных средств для собственного пользования. При составлении формы 300.00 за 1-й квартал 2018 года была указана стоимость приобретенного оборудования по строке 300.00.016 (І) = 7 703 902 тенге. Налоговый комитет направил извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, а именно, что у ТОО обнаружено неотражение сумм НДС, уплаченного методом зачета. В каком приложении по форме 300.00 и в каких графах в основной форме отразить сумму НДС?

Порядок уплаты НДС методом зачета при импорте товаров определяется в статье 427 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года. Согласно пункту 1 статьи 427 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета в порядке, определенном данной статьей, по товарам, включенным в Перечень, порядок формирования которого определяется уполномоченным органом в области налоговой политики.

При этом в данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Казахстан или не покрывает потребности Республики Казахстан.

Положения данной статьи в части уплаты налога на добавленную стоимость методом зачета применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость:

1) не предназначенных для дальнейшей реализации;

2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;

3) указанных в подпункте 7 части первой пункта 1 данной статьи, используемых в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.