Подлежит ли вычету убыток от выбытия фиксированных активов III группы в годовом отчете, и по какой строке отражать эту сумму? (А. Мамбетова, 24 марта 2017 г.)

Подлежит ли вычету убыток от выбытия фиксированных активов III группы в годовом отчете, и по какой строке отражать эту сумму?
(А. Мамбетова, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 24 марта 2017 г.)

ТОО в течение 2016 года реализовало основные средства. По налоговому учету выбыла вся подгруппа (III). Стоимостный баланс подгруппы (III) на начало - 85 000 000. Стоимость реализации всей группы - 40 000 000. Куда отнести убыток от реализации ОС в размере 45 000 000? Подлежит ли вычету убыток в годовом отчете, и по какой строке отражать эту сумму?

Согласно пункту 2 статьи 121 Налогового кодекса после выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по КПН (форма 100.00) в строке 100.00.017 указывается сумма вычетов по фиксированным активам и арендованным основным средствам, определенная в соответствии со статьями 116 - 122 Налогового кодекса. В данную строку переносится сумма строк 100.02.011 и 100.02.012.