Какая процедура закрытия ИП и что будет с суммой зачета по НДС? (Л. Кизина, 25 июля 2022 г.)

Какая процедура закрытия ИП и что будет с суммой зачета по НДС?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, налоговый консультант РК 1 категории, 25 июля 2022 г.)

При закрытии ИП, которое работает на упрощенке и стоит на учете по НДС, сальдо НДС дебетовое (в зачет), что делать в такой ситуации? И какая вообще процедура закрытия ИП? После закрытия данного ИП планируется открытие ТОО, возможна ли какая либо перекидка данного НДС?

Согласно пункту 5 статьи 400 Налогового кодекса зачет по НДС подлежит уменьшению на сумму превышения НДС после выполнения требования, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, в связи со снятием налогоплательщика с регистрационного учета по НДС, в том налоговом периоде, в котором предоставлена ликвидационная декларация по НДС.

По статье 65 Налогового кодекса ИП, в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту своего нахождения: налоговое заявление о проведении налоговой проверки и ликвидационную налоговую отчетность.

Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым ИП прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении налоговой проверки, до даты представления такого заявления.

Если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

Уплата налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится ИП прекращающим деятельность, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

Если срок уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата (перечисление) производится не позднее 10 календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

Налоговая проверка должна быть начата не позднее 20 рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления ИП, прекращающего деятельность.

Налоговая задолженность ИП, прекращающего деятельность, погашается за счет денег указанного ИП.