Как отразить НДС в форме 300.00 и на какой КБК уплатить его при нарушении условий применения уплаты НДС методом зачета? (Т. Ильницкая, 16 июня 2017 г.)

Как отразить НДС в форме 300.00 и на какой КБК уплатить его при нарушении условий применения уплаты НДС методом зачета?

(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 16 июня 2017 г.)

ТОО купило прицеп с оплатой НДС методом зачета. По обязательству, выданному в УГД, прицеп нельзя было продавать. Руководство приняло решение продать прицеп через два месяца после приобретения. Как правильно отразить эту операцию в ФНО и 300.00 и надо ли оплатить НДС (который был методом зачета), если большая переплата по НДС на лицевом счете в НУ? Если надо платить, то на какой КБК, и как посчитать пени?

Согласно статье 250 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета в порядке, установленном настоящей статьей, плательщиками налога на добавленную стоимость по товарам, определяемым Перечнем, помещаемым под таможенный режим выпуска товаров для свободного обращения либо под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Перечень указанных товаров и порядок его формирования определяются уполномоченным органом в области налоговой политики. Положения настоящей статьи не применяются в отношении товаров, предназначенных для дальнейшей реализации.

Пунктом 5 статьи 250 Налогового кодекса предусмотрено, что дальнейшая реализация товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, подлежит обложению НДС, кроме реализации, указанной в пунктах 5-1 и 6 данной статьи.

Следовательно, в случае нарушения условий применения статьи 250 Закона РК «О введении …» в отношении уплаты НДС при импорте товара методом зачета, Налогоплательщик признает обязательство по НДС, подлежащего уплате в бюджет. Также признается обязательство по уплате в бюджет пени за несвоевременную уплату НДС.

В бухгалтерском учете данные обязательства будут отражены следующим образом:

Д-т1630 К-т 3130 на сумму исчисленного НДС;