Как следует оплатить расходы по проезду работника в командировке, если он заболел, и как учесть потерю компенсации за обмен билета? (Л. Кизина, 7 июля 2015 г.)

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,

Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

КАК СЛЕДУЕТ ОПЛАТИТЬ РАСХОДЫ ПО ПРОЕЗДУ РАБОТНИКА В КОМАНДИРОВКЕ, ЕСЛИ ОН ЗАБОЛЕЛ, И КАК УЧЕСТЬ ПОТЕРЮ КОМПЕНСАЦИИ ЗА ОБМЕН БИЛЕТА?

Работник был направлен в командировку, но по прибытию на место сразу заболел, имеется больничный лист. Отметки в командировочном удостоверении нет. Как следует оплатить расходы по проезду в оба конца (обратный билет был возвращен с неполной компенсацией и приобретен заново - как учесть потерю компенсации за сданный билет?)? Относятся ли расходы на проезд на вычеты предприятия, или за счет дохода работника, или на невычетаемые расходы?

Нормативная база. В соответствии со статьей 8 правил «Назначения и выплаты социального пособия по временной нетрудоспособности», утвержденных приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 30 марта 2015 года № 176, работникам, направленным для выполнения работы в другую организацию с сохранением полностью или частично по основному месту работы заработной платы пособие за этот период выплачивается по месту их работы.

Таким образом, работнику в случае болезни в период нахождения в командировке пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается по месту его работы с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности на основании листка нетрудоспособности.

При этом размер месячного пособия по временной нетрудоспособности не может превышать пятнадцати-кратной величины МРП в месяц на основании Постановления РК от 29.08.2008 г. № 793.

Согласно пунктам 11 и 12 Правил о служебных командировках в пределах РК для работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета в случае временной нетрудоспособности командированного работника ему на общем основании возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не приступит к выполнению возложенного на него служебного поручения или не вернется к месту постоянной работы, но не свыше 40 дней.

Временная нетрудоспособность командированного работника, а также невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянной работы должны быть удостоверены в установленном порядке.

За период временной нетрудоспособности командированному работнику выплачивается на общих основаниях социальное пособие по временной нетрудоспособности. Дни временной нетрудоспособности не включаются в срок командировки.

Командированному работнику перед отъездом в командировку выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда, расходы по найму жилого помещения и суточные. По возвращении из командировки работник обязан представить авансовый отчет о фактических расходах денежных средств. К авансовому отчету прилагается командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, документы о найме жилого помещения и расходах по проезду.

Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 101 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

- фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

- фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

- суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.

Время нахождения в командировке определяется на основании:

- приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

- количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд.

При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика. Этими документами могут быть командировочное удостоверение, документ о проживании, если в нем указаны дата заезда и выезда, копии паспорта с отметкой визы

- расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении виз.

Выводы. Следовательно, при отсутствии командировочного удостоверения с отметками компания выплатит суточные в размере, установленном в компании либо на основании приказа о направлении работника в командировку, либо на основании дат, указанных в билетах.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Так как расходы, понесенные компанией при командировке сотрудника, направлены на получение дохода, то при документальном оформлении данные расходы относятся на вычет по КПН в ф. 100.00.

Мнение автора. По данной командировке работнику оплачиваются суточные, расходы по проезду в оба конца, компенсация за сданный билет (не доход работника), расходы по проживанию на основании представленных документов. Данные расходы относятся на вычет по КПН.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.