Как отразить в учете покупку автомобиля с последующей продажей нерезиденту? (Л. Кизина, 24 июня 2022 г.)

Как отразить в учете покупку автомобиля с последующей продажей нерезиденту?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, налоговый консультант РК 1 категории, 24 июня 2022 г.)

ТОО резидент покупает автомобиль (возможно как у физлица, так и в салоне) и продает ООО нерезиденту (т.е. продает в Россию). Как правильно отразить в налоговом и бухгалтерском учете данную операцию? Можно ли взять НДС в зачет при покупке авто? Экспорт идет по нулевой ставке НДС. Можно ли данную сделку провести как покупка – продажа товара, или все же необходимо отражать как основное средство покупка – продажа?

Согласно МСФО (IAS) 2 запасы - активы: предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности; находящиеся в процессе производства для такой продажи; или находящиеся в виде сырья или материалов, которые будут потребляться в процессе производства или оказания услуг.

На основании МСФО (IAS) 16 основные средства - материальные активы, которые: предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях; и предполагаются к использованию в течение более чем одного периода.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 3) настоящего пункта, - в счете-фактуре, выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения товаров, работ, услуг;

дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса НДС, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств.

Согласно статье 446 Налогового кодекса при экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется 0% ставка НДС.

При экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ЕАЭС плательщик НДС имеет право на отнесение НДС в зачет в соответствии с главой 46 Налогового кодекса.