Можно ли отнести в зачет сумму НДС по счету-фактуре, в котором допущена ошибка в реквизитах? (Ш. Ахаева, 10 марта 2021 г.)

Можно ли отнести в зачет сумму НДС по счету-фактуре, в котором допущена ошибка в реквизитах?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 10 марта 2021 г.)

Клиенту была проведена реализация 1 февраля 2017 года. Основной ЭСФ выставлен также 01.02.2017 г.. 15 января 2020 года был выставлен исправленный ЭСФ. 23 февраля 2021 года согласно гарантийным условиям товара клиент делает возврат на товар. Так как организация сменила юр. адрес, то необходимо еще раз выставить исправленный ЭСФ. Срок исковой давности 3 года в данном случае исчисляется от даты оборота, то есть 2017 год, или от даты последнего исправленного ЭСФ?

Согласно статье 413 Налогового кодекса, выписка исправленный счета-фактуры осуществляется при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, в пределах срока исковой давности, течение которого начинается после даты совершения оборота.

Выдержка из ответа Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 января 2020 года на вопрос от 5 января 2020 года № 588239 (dialog.egov.kz)

«В соответствии с пунктом 5 статьи 412 Кодекса РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер счета-фактуры;

2) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

3) в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - Ф.И.О (если оно указано в документе, удостоверяющем личность);

в отношении ИП, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - Ф.И.О (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика;

в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - наименование.

При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;

4) дата выписки счета-фактуры;

5) в случаях, предусмотренных статьей 416 Налогового кодекса, статус поставщика - комитент или комиссионер;