Что такое контрольный счет по НДС? (Л. Кизина, 10 января 2018 г.)

Что такое контрольный счет по НДС?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL І, CPA PL II, 10 января 2018 г.)

В Налоговом кодексе от 25 декабря 2017 года появились новые расчеты по НДС. Какие документы выписывать, чтобы использовать контрольный счет? Имеет ли право компания вносить на контрольный счет по НДС денежные средства по реализации за наличный расчет?

Контрольный счет для учета движения сумм НДС и уплата НДС в бюджет с данного счета в соответствии с Налоговым кодексом от 25 декабря 2017 года, возможно, будет с 1 января 2019 года, так как статьи Налогового кодекса по контрольному счету по НДС вводятся в действие с 1 января 2019 года.

Согласно пункту 4 статьи 152 Налогового кодекса года при проведении налоговой проверки с целью подтверждения достоверности предъявленной к возврату суммы превышения НДС по статье 433 Налогового кодекса в проверяемый период включаются налоговые периоды, в которых использован контрольный счет НДС. При этом налоговый орган проводит сверку имеющихся в ИС налоговых органов данных: деклараций по НДС, лицевых счетов, открытых для учета движения сумм НДС по контрольным счетам НДС, ЭСФ.

В соответствии со статьей 433 Налогового кодекса контрольный счет является банковским счетом, открытым плательщиком НДС в банке второго уровня на территории РК и используемым для учета движения расчетов по НДС, в том числе для: уплаты НДС в бюджет, уплаты НДС поставщикам товаров, уплаты НДС покупателями товаров, зачисления денег с иного банковского счета плательщика НДС.

Расчет по сумме НДС производится между плательщиками НДС путем использования контрольных счетов, право на использование которых имеют плательщики НДС участники ИС ЭСФ.

Если покупатель товаров не плательщик НДС, то расчет по сумме НДС производится с его банковского счета на иной банковский счет поставщика товара, не являющийся его контрольным счетом и поставщик товара, использующий контрольный счет, вправе зачислить данную сумму НДС на свой контрольный счет.

Право на возврат суммы превышения НДС по статье 433 Налогового кодекса имеют налогоплательщики:

использующие приобретенные товары в производстве других товаров (перечень товаров утверждается уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности совместно с уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с уполномоченным органом и центральным уполномоченным органом по государственному планированию). Данные товары, не подлежат дальнейшей реализации в течение 2 лет с даты приобретения;

реализующие товары на экспорт;

реализующие ГСМ иностранным авиакомпаниям, выполняющим международные полеты, международные воздушные перевозки, для заправки воздушных судов;

реализующие Национальному Банку РК аффинированное золото, произведенное из сырья, добытого налогоплательщиком самостоятельно или приобретенного в собственность с целью переработки;