Каков порядок налогового учета арендованных активов, которые признаются по МСФО на балансе арендатора? (А. Калденбергер, 12 октября 2020 г.)

Каков порядок налогового учета арендованных активов, которые признаются по МСФО на балансе арендатора?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 12 октября 2020 г.)

ТОО на ОУР (далее - Арендатор), плательщик НДС, заключило долгосрочный договор аренды помещения с Арендодателем. Условиями договора оговаривается капитальный ремонт за счет Арендатора. Согласно МСФО аренда отвечает требованиям МСФО 16 «Аренда» и признан в бухгалтерском учете как актив. Каким образом отражать актив на право пользования в налоговом учете, признавать его как фиксированный актив, последующими расходами увеличивать балансовую стоимость актива и амортизировать его в рамках требований Налогового кодекса РК? При этом не учитывать в налоговом учете дисконт и амортизацию? Не применить вычет в виде амортизационных отчислений по такому имуществу, так как такой вычет применяется при исчислении КПН арендодателем, но указывать в форме 100.02?

На основании подпункта 17 пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса, к фиксированным активам не относятся, у арендатора - активы, полученные во временное владение и пользование по договору имущественного найма (аренды), учитываемые в бухгалтерском учете после получения по такому договору в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных или биологических активов, кроме активов, полученных по договору лизинга.

Понятие лизинга в целях налогообложения установлено статьей 196 Налогового кодекса, которая ссылается на Закон РК «О финансовом лизинге».