Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете реализацию части бизнеса? (К. Рахманов, 17 февраля 2016 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РЕАЛИЗАЦИЮ ЧАСТИ БИЗНЕСА?

Компания Резидент РК (СМП), продает направление бизнеса с 2016 года другой компании Резиденту РК. Компания имеет реализацию по данному направлению и дебиторскую и кредиторскую задолженность. Также, ТМЗ на складе. Все данные операции должны быть переданы покупателю. Если Компания переуступит дебиторскую и кредиторскую задолженность, также Компания должна будет передать прибыль от данных операции за 2016 год. Каким образом, операции должны быть отражены по бух.учету и налоговому учету?

Согласно пунктам 1-3 статьи 119 Гражданского кодекса (Общая часть):

1. Предприятием, как объектом прав, признается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности.

2. В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, право на земельный участок, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие его деятельность (фирменное наименование, товарные знаки), и другие исключительные права, если иное не предусмотрено договором.

3. Предприятие в целом или его часть могут быть объектом купли-продажи, залога, аренды и других сделок, связанных с установлением, изменением и прекращением вещных прав.

Реализация направления бизнеса вместе с запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью является продажей предприятия ка имущественного комплекса.

В соответствии со статьей 98 Налогового кодекса:

1. Доход от продажи предприятия как имущественного комплекса определяется как положительная разница между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации.

2. Убыток от продажи предприятия как имущественного комплекса определяется как отрицательная разница между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации.

Перенос убытка от продажи предприятия как имущественного комплекса осуществляется в порядке, установленном статьей 137 настоящего Кодекса.

Следовательно, в налоговом учете будет отражаться доход от продажи, который исчисляется как разница между ценой продажи и бухгалтерской стоимостью активов, за минусом кредиторской задолженностью по передаваемым обязательствам.