Как отразить в бухгалтерском учете операции по посредническим услугам? (Г. Шахворостова, 24 сентября 2018 г.)

Как отразить в бухгалтерском учете операции по посредническим услугам?

(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 24 сентября 2018 г.)

Организация является посредником по продаже проживания, т. е. клиент на сайте указывает сроки и выбирает гостиницу, которая необходима. Данный запрос передается поставщику, и поставщик выставляет счет-фактуру на проживание (например, сумма 10 000 = 8 929 без НДС, 1 071 НДС), наименование услуги: «Проживание Иванов И. И. с 10.09.2018 по 15.09.2018 гг.». Клиент, отчитываясь по командировке, требует, чтобы организация-посредник выдала счет-фактуру на проживание с выделением из этой суммы НДС. Организация-посредник счет-фактуру выставляет только на сервисный сбор, например 400 тенге, т. е. клиент оплатит 10 400 тенге, 400 - доход посредника, 10 000 - передается гостинице (поставщику услуги). Как правильно учитывать проживание, если гостиница выставляет счет-фактуру на имя организации-посредника? Какие документы необходимо предоставить клиенту на услуги проживания (на сумму 10 000 тенге)?

Если организация оказывает агентские услуги, то есть является посредником, то такая деятельность соответствует условиям договора комиссии, поэтому определение суммы облагаемого оборота и выписка счета-фактуры по такой деятельности осуществляется в соответствии с пунктом 9 статьи 381 и статьей 416 Налогового кодекса.

Согласно пункту 9 статьи 381 Налогового кодекса при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, передаче комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, а также при выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, размер оборота по реализации комиссионера определяется в размере одной из следующих сумм:

его комиссионного вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость;

стоимости работ, услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации облагаемым оборотом организации, являющейся посредником в продаже услуг проживания, является сумма сервисного сбора, оплачиваемая покупателем. По ситуации если сумма сервисного сбора равна 400 тенге с учетом НДС, то облагаемым оборотом организации-посредника является сумма 357 тенге, и сумма НДС - 47 тенге.