В каких случаях ИП должен выписывать ЭСФ физическим и юридическим лицам? (В. Зубку, 30 мая 2023 г.)

В каких случаях ИП должен выписывать ЭСФ физическим и юридическим лицам?
(В. Зубку, аудитор РК, DipIFR ACCA, CIPA, САР, профессиональный бухгалтер РК, 30 мая 2023 г.)

Должен ли ИП, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, выписывать ЭСФ физическим лицам при розничной реализации товара и предприятиям на территории РК?

Если ИП не состоит на регистрационном учете по НДС

В соответствии со статьей 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

- налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

-  налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;

- налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам;

- юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.

Данный подпункт (подпункт 8 пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса) применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств.

Выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2, 5 и 7 части первой пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, не требуется в случаях:

- реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;

с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

- реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.

В случаях, предусмотренных подпунктами 2, 5 и 7 части первой пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса , выписка счета-фактуры не требуется при реализации:

- физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);