Налогообложение доходов юридического лица-нерезидента без образования постоянного учреждения в 2018 году (Т. Иванова, 23 августа 2018 г.)

Т. Иванова, налоговый консультант

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА-НЕРЕЗИДЕНТА

БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ПОСТОЯННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ В 2018 ГОДУ

Общие положения

Доходы нерезидента из источников в РК

НДС при приобретении работ, услуг от нерезидента

Доходы, не подлежащие налогообложению у источника выплаты

Доходы нерезидента от выполнения работ, оказания, услуг на территории РК

Доходы нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК

Применение международных договоров

Требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство

Общие положения

В ходе предпринимательской деятельности многие предприятия приобретают товары, работы услуги у нерезидентов как на территории стран ЕАЭС, так и за их пределами. Чаще всего договора по внешнеэкономическим сделкам заключаются с юридическими лицами нерезидентами. Поэтому в настоящей статье будут рассмотрены вопросы налогообложения доходов юридических лиц нерезидентов, не образующих постоянное учреждение на территории Республики Казахстан.

Общие положения и порядок налогообложения доходов нерезидентов регламентируется разделом 6 «Общие положения по налогообложению доходов резидентов и нерезидентов» и разделом 19 «Налогообложение нерезидентов» Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года.

Резиденты РК могут заключать договора как с нерезидентами физическими лицами, так и с нерезидентами юридическими лицами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 117 Налогового кодекса резидентом Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признается:

1) физическое лицо:

- постоянно пребывающее в Республики Казахстан (не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде);

- непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан;

2) юридическое лицо:

созданное в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

созданное в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан.

Местом эффективного управления (местом нахождения фактического органа управления) признается место проведения собрания фактического органа (совета директоров или аналогичного органа), на котором осуществляются основное управление и (или) контроль, а также принимаются стратегические коммерческие решения, необходимые для проведения предпринимательской деятельности юридического лица.

Нерезидентом в целях Налогового кодекса признается:

1) физическое или юридическое лицо, не являющееся резидентом в соответствии с положениями статьи 217 Кодекса;