Опубликованы поправки в Налоговый кодекс и Закон о введении

Источник: ИС «Параграф»

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

12.07.2022

Президентом Республики Казахстан подписан Закон РК от 11 июля 2022 года № 135-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».

Изменения и дополнения вводятся в действие с 1 января 2022 г., 1 июля 2022 г., 1 января 2023 г.

Подробнее об изменениях по срокам их введения.

С 1 января 2022 г.

Пострадавших субъектов МСП в период ЧП освободили от налогообложения возмещаемой суммы имущественного вреда

На период с 1 января 2022 года до 1 января 2023 года сумма полученных денег субъектами малого и среднего предпринимательства на возмещение имущественного вреда, причиненного в период действия чрезвычайного положения, по решению комиссии, созданной местным исполнительным органом, при включении налогоплательщика в реестр, формируемый указанным местным исполнительным органом, подлежат исключению из совокупного годового дохода налогоплательщиков.

Также из налогооблагаемого дохода физического лица подлежат исключению доходы в виде возмещения имущественного вреда, причиненного в период действия чрезвычайного положения.

Корректировка зачетного НДС не производится в случае порчи и утраты товаров в период ЧП

Установлено, что уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по товарам в случае их порчи, утраты, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций и (или) в период действия чрезвычайного положения.

При порче, утрате товаров в случаях, возникших в результате чрезвычайных ситуаций, уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не производится субъектами малого и среднего предпринимательства при наличии подтверждения уполномоченного органа в сфере гражданской защиты о факте возникновения чрезвычайной ситуации по товарам, по которым имеются:

документ, подтверждающий факты порчи, утраты товара, оформленный в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

сведения, отраженные в налоговом регистре, составленном в соответствии с пунктом 7-1 статьи 215 Налогового кодекса.

При порче, утрате товаров в случаях, возникших в период действия чрезвычайного положения, уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не производится субъектами малого и среднего предпринимательства при наличии копии постановления органа, ведущего уголовное преследование о признании налогоплательщика потерпевшим по уголовным делам, связанным с чрезвычайным положением, по товарам (за исключением товаров, по которым получены деньги на возмещение имущественного вреда, причиненного в период действия чрезвычайного положения, по решению комиссии, созданной местным исполнительным органом, при включении налогоплательщика в реестр, формируемый указанным местным исполнительным органом), по которым имеются:

Расширен перечень товаров, при импорте которых НДС уплачивается методом зачета

Перечень товаров, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, по которым НДС уплачивается методом зачета в порядке, определенном статьей 427 Налогового кодекса, дополнен следующими видами товаров, которые не покрывают потребности Республики Казахстан:

- пестициды;

- племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;

- крупный рогатый скот живой.

При этом введена поправка, что начиная с 1 июля 2022 года в случае нарушения в течение 5 лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан требований, установленных для применения уплаты методом зачета, налог на добавленную стоимость на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары.

Вместе с тем, не являются нарушениями требований метода зачета в случае, если реализация мяса и мясных продуктов, полученных в результате вынужденного забоя ввезенных племенных животных и крупного рогатого скота, или убыль (падеж) таких животных в пределах норм естественной убыли.

Порядок вынужденного забоя и нормы естественной убыли утверждаются уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса.

По всему тексту Налогового кодекса в отношении подакцизных товаров слово «углеводы» заменено словом «углеводороды».

С 1 июля 2022 г.

По всему тексту Налогового кодекса слово «инвалид» заменено словом «лицо с инвалидностью», а также слово «ребенок-инвалид» заменено словом «ребенок с инвалидностью».

С 1 января 2023 г.

Дополнен перечень расходов, не подлежащих вычету по КПН

К таким расходам, не подлежащим вычету с 1 января 2023 года, будут отнесены затраты по приобретению у нерезидента-взаимосвязанной стороны управленческих, консультационных, консалтинговых, аудиторских, дизайнерских, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных, маркетинговых, франчайзинговых, финансовых (за исключением расходов по вознаграждению), инжиниринговых, агентских услуг, роялти, прав на использование объектов интеллектуальной собственности.

При этом взаимосвязанными сторонами считаются следующие лица:

лица, указанные в пункте 2 статьи 1 Налогового кодекса;

юридическое лицо, которое совместно с другим юридическим лицом входят в одну группу компаний;

физические и (или) юридические лица, когда отношения между такими лицами обладают признаками взаимосвязанности, вне зависимости от условий, указанных в настоящей части. При этом в случае непризнания налогоплательщиком взаимосвязанности, такое признание устанавливается судом на основании иска налогового органа.

Также под группой компаний понимается структура коммерческих и некоммерческих организаций, включающая в себя головную компанию и компании, акциями, долями участия и прочими долевыми инструментами которых такая головная компания прямо или косвенно владеет.

Изменен порядок налогообложения дивидендов по КПН и ИПН

В целях исчисления КПН из совокупного годового дохода не подлежат исключению дивиденды, полученные:

- постоянным учреждением юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан. При этом данное положение не применяется к дивидендам при выполнении условий, определенных подпунктом 3) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса;

- по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан. При этом данное положение не применяются к дивидендам по ценным бумагам, по которым за налоговый период осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан.

Также установлено, что дивиденды, полученные по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан, относятся к доходам, облагаемым КПН у источника выплаты.

В целях исчисления ИПН из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

- дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан.

Данное положение применяется к дивидендам по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан;

- дивиденды, полученные от юридического лица-резидента за календарный год в пределах 30 000-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, при распределении:

чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками;

дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом.

По дивидендам, выплачиваемым нерезидентам

В порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых нерезидентам, также внесены поправки. Соответствующие изменения внесены в статьи 645 и 646 Налогового кодекса..

Право на уменьшение налогооблагаемого дохода появилось у взаимосвязанных сторон

Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на затраты по приобретению у нерезидента-взаимосвязанной стороны управленческих, консультационных, консалтинговых, аудиторских, дизайнерских, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных, маркетинговых, франчайзинговых, финансовых (за исключением расходов по вознаграждению), инжиниринговых, агентских услуг, роялти, прав на использование объектов интеллектуальной собственности - в размере общей суммы, не превышающей 3 процента от налогооблагаемого дохода.

При этом взаимосвязанными сторонами признаются взаимосвязанные стороны, признанные таковыми в соответствии с подпунктом 23) статьи 264 Налогового кодекса.

Предусмотрено поэтапное повышение ставок акцизов на табачную продукцию

На период с 1 января 2023 года по 1 января 2024 года исчисление суммы акциза на табачную продукцию будет производится по следующим ставкам:

№ п/п	Код ТН ВЭД ЕАЭС	Виды подакцизных товаров	Ставки акцизов (в тенге за единицу измерения)
14.	из 2402	Сигареты с фильтром	14 100 тенге/1 000 штук
15.	из 2402	Сигареты без фильтра, папиросы	14 100 тенге/1 000 штук
16.	из 2402	Сигариллы	14 100 тенге/1 000 штук
18.	из 2403	Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный и прочий, упакованный в потребительскую тару и предназначенный для конечного потребления, за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин	12 950 тенге/килограмм
21.	из 2403,2404	Изделия с нагреваемым табаком (нагреваемая табачная палочка, нагреваемая капсула с табаком и прочие)	9 870 тенге/1 000 штук
22.	из 2404	Никотиносодержащая жидкость в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах	53 тенге/миллилитр жидкости

С 2024 года ставки акцизов составят:

№ п/п	Код ТН ВЭД ЕАЭС	Виды подакцизных товаров	Ставки акцизов (в тенге за единицу измерения)
14.	из 2402	Сигареты с фильтром	15 900 тенге/1 000 штук
15.	из 2402	Сигареты без фильтра, папиросы	15 900 тенге/1 000 штук
16.	из 2402	Сигариллы	15 900 тенге/1 000 штук
18.	из 2403	Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный и прочий, упакованный в потребительскую тару и предназначенный для конечного потребления, за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин	14 150 тенге/килограмм
21.	из 2403, 2404	Изделия с нагреваемым табаком (нагреваемая табачная палочка, нагреваемая капсула с табаком и прочие)	11 130 тенге/1 000 штук
22.	из 2404	Никотиносодержащая жидкость в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах	55 тенге/миллилитр жидкости

Вводится ставка платы за использование спутниковой связи с применением негеостационарных спутников

Ставка платы за использование спутниковой связи с применением негеостационарных спутников на территории Республики Казахстан (за ширину полосой 2 МГц на прием/2 МГц на передачу, на одно приемо-передающее устройство станции сопряжения) составит 1 (один) МРП.

Вместе с тем, приостановливается с 1 января 2023 года действие строк 9, 9.1 и 10 таблицы пункта 2 статьи 595 Налогового кодекса и до 1 января 2028 года действие годовых ставок плат за спутниковую связь с применением негеостационарных спутников (за ширину полосой 2 МГц на прием/2 МГц на передачу, на одно приемо-передающее устройство), спутниковую связь с HUB-технологией (за ширину полосой 100 кГц на прием/100 кГц на передачу, используемую на HUB) и спутниковую связь без HUB-технологии (за используемые частоты одной станцией), предусмотренных таблицей пункта 2 статьи 595 Налогового кодекса, для операторов связи, принявших на себя обязательства в рамках выданных уполномоченным органом в области связи разрешений на использование радиочастотного спектра, самостоятельно направивших средства не менее высвобожденных средств от снижения соответствующей ставки платы на финансирование проектов широкополосного доступа в Интернет в сельских населенных пунктах с применением спутниковых технологий, установив, что определенные годовые ставки платы уменьшаются на 90% со дня принятия соответствующих обязательств.

При этом возврат уплаченных плательщиками сумм платы не производится.

В целях оформления таких обязательств операторы связи направляют разрешение на использование радиочастотного спектра в уполномоченный орган в области связи, который вносит обязательства и возвращает разрешение на использование радиочастотного спектра оператору связи.

Операторы связи представляют в уполномоченный орган в области связи ежегодные аудированные сведения по финансированию указанных проектов после выполнения соответствующих обязательств;

Увеличены ставки платы на майнинг

В целях цифрового майнинга исчисление платы будет производиться по следующим ставкам в зависимости от цены за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии за отчетный период:

№ п/п	Цена за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии (в тенге)	Ставка платы за 1 киловатт-час электрической энергии (в тенге)
1.	до 1 включительно	25
2.	свыше 1 до 2 включительно	24
3.	свыше 2 до 3 включительно	23
4.	свыше 3 до 4 включительно	22
5.	свыше 4 до 5 включительно	21
6.	свыше 5 до 6 включительно	20
7.	свыше 6 до 7 включительно	19
8.	свыше 7 до 8 включительно	18
9.	свыше 8 до 9 включительно	17
10.	свыше 9 до 10 включительно	16
11.	свыше 10 до 11 включительно	15
12.	свыше 11 до 12 включительно	14
13.	свыше 12 до 13 включительно	13
14.	свыше 13 до 14 включительно	12
15.	свыше 14 до 15 включительно	11
16.	свыше 15 до 16 включительно	10
17.	свыше 16 до 17 включительно	9
18.	свыше 17 до 18 включительно	8
19.	свыше 18 до 19 включительно	7
20.	свыше 19 до 20 включительно	6
21.	свыше 20 до 21 включительно	5
22.	свыше 21 до 22 включительно	4
23.	свыше 22 до 23 включительно	3
24.	свыше 23 до 24 включительно	2
25.	свыше 24	1

При использовании собственной электрической энергии в целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 10 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии.

Вместе с тем, плата исчисляется по ставке 1 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии в случае использования электрической энергии, произведенной из возобновляемых источников электрической энергии на собственных электростанциях на территории Республики Казахстан.

При отсутствии контрольных приборов учета объема потребления электрической энергии и (или) нахождении их в неисправном состоянии в целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 25 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии.

В случае отсутствия контрольных приборов учета объема потребления электрической энергии и (или) нахождении их в неисправном состоянии в целях цифрового майнинга объем потребленной электрической энергии рассчитывается из расчета круглосуточного потребления максимальной мощности электрической энергии.

При одновременном наличии нескольких оснований применения различных ставок платы применяется наиболее высокая ставка платы.

Освобождение от НДПИ для новых месторождений с привязкой к уровню рентабельности

При проведении операций по недропользованию в рамках контрактов на недропользование, заключенных в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, недропользователи уплачивают все налоги и платежи в бюджет, установленные Налоговым кодексом.

При этом порядок отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных и выработанных, их перечень и порядок налогообложения в части налога на добычу полезных ископаемых определяются Правительством Республики Казахстан.

Критерии отнесения месторождения (группы месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых к категории низкорентабельных, а также порядок определения уровня рентабельности и уровня внутренней нормы рентабельности определяются Правительством Республики Казахстан.

В случае, если уровень рентабельности по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения), соответствующему критериям, определенным Правительством Республики Казахстан в соответствии с частью второй пункта 4 статьи 720 Налогового кодекса, составляет 5% и менее, недропользователь по добытым на таком месторождении (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) полезным ископаемым вправе применять ставки налога на добычу полезных ископаемых, установленные настоящим Кодексом по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При фактическом несоответствии месторождения (группы месторождения по одному контракту на недропользование, части месторождения) критериям низкорентабельности, определенным в соответствии с частью первой настоящего пункта, недропользователь производит в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за четвертым кварталом соответствующего календарного года, перерасчет налоговых обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых на основании установленных ставок за весь год, в котором такие критерии были не соблюдены, и отражает полученные значения в дополнительной декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за четвертый квартал. Сумма налога на добычу полезных ископаемых, отраженная в такой декларации, является налоговым обязательством четвертого квартала и подлежит уплате в общеустановленном порядке в бюджет.

Данные положения распространяются также на месторождения (группу месторождений по одному контракту на недропользование, часть месторождения), по которым осуществлено переоформление права недропользования (переход на лицензионный режим недропользования) либо преобразование участков недр, предоставленных для разведки или добычи твердых полезных ископаемых (выделение участка недр).

Налог на добычу полезных ископаемых исчисляется по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) по ставке 0% в течение 60 месяцев с момента начала промышленной добычи при одновременном соблюдении следующих условий:

1) промышленная добыча минерального сырья на месторождении (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) начата после 31 декабря 2022 года;

2) уровень внутренней нормы рентабельности по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) не превышает 15%;

3) право недропользования по месторождению, по которому применялась ставка налога на добычу полезных ископаемых, указанная в части первой настоящего пункта, не подлежит отчуждению в течение периода применения положений настоящего пункта, за исключением отчуждения в пользу взаимосвязанной стороны.

В целях настоящего пункта уровень внутренней нормы рентабельности по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) определяется в соответствии с порядком, указанным в части второй пункта 4 статьи 720 Налогового кодекса.

При несоблюдении установленных условий налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по ставкам, установленным в соответствии с пунктом 1 или 2 статьи 746 Налогового кодекса, за весь период применения.

При достижении уровня внутренней нормы рентабельности по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) показателя налогоплательщик производит перерасчет налоговых обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за четвертым кварталом соответствующего календарного года. Указанный перерасчет налоговых обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых осуществляется с применением ставок налога на добычу полезных ископаемых, указанных в пункте 1 или 2 статьи 746 Налогового кодекса, за весь год, в котором уровень внутренней нормы рентабельности превысил 15%, и отражается в дополнительной декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за четвертый квартал такого года. Сумма налога на добычу полезных ископаемых, отраженная в такой декларации, является налоговым обязательством четвертого квартала и подлежит уплате в общеустановленном порядке в бюджет.

В случае, если в последующие периоды после перерасчета налоговых обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых уровень внутренней нормы рентабельности снижается ниже пятнадцати процентов, налогоплательщик не вправе применять положения настоящего пункта для этих последующих периодов.

Повышены ставки НДПИ

Ставки налога на добычу полезных ископаемых, минерального сырья, в том числе прошедшего только первичную переработку, установлены в следующих размерах:

№ п/п			Наименование полезных ископаемых, минерального сырья, в том числе прошедшего только первичную переработку		Ставки, в процентах
1	2		3		4
1.	Руды черных, цветных и радиоактивных металлов		Хромовая руда (концентрат)		21,06%
			Марганцевая, железо-марганцевая руда (концентрат)		3,25%
			Железная руда (концентрат)		3,64%
			Уран (извлеченный из продуктивных растворов, шахтный метод)		6%
2.	Металлы		Медь		8,55%
			Цинк		10,5%
			Свинец		10,4%
			Золото, серебро		7,5%
			Платина, палладий		6,5%
			Алюминий		0,38%
			Олово		3,9%
			Никель		7,8%
3.	Минеральное сырье, содержащее металлы		Ванадий		5,2%
			Хром, титан, магний, кобальт, вольфрам, висмут, сурьма, ртуть, мышьяк и другие		7,8%
9.		Горючее, химическое и агрономическое минеральное сырье		Уголь каменный коксующийся, антрацит		4,05%
				Уголь каменный (кроме коксующегося и антрацита), бурый уголь, горючие сланцы		2,7%
				Фосфориты		4,0%
				Бораты, в том числе борный ангидрит		3,5%
				Калийные и калийно-магниевые соли		6,0%
				Барит		4,5%
				Тальк		2,0%
				Гипс		5,6%
				Сера		6,0%
				Флюориты		3,0%
				Воластанит		3,5%
				Шунгит		2,0%
				Графит и др.		3,5%