| ||||||||||||||||||||
|
|
|
К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРА ПОВЕРЕННЫМ?
Вопрос по налогообложению в части НДС, по пунктам №2 и 3. Транспортный холдинг г.Алматы по договору поручения передает «ЕТК» в компанию ТОО Ткарта. ТОО Ткарта в свою очередь по договору поручения передает «ЕТК» в наше ТОО. В свою очередь передаем оптовым покупателям. Оптовые покупатели продают непосредственно конечным потребителям (ФЛ). Согласно договору поручения стоимость одной «ЕТК» передаваемый Доверителем Поверенному (нам) для последующего распространения составляет сумму в размере 400тг., включая НДС. Вознаграждение Поверенного за реализацию «ЕТК» составляет 30 тг. за одну реализованную «ЕТК» и удерживается Поверенным самостоятельно после реализации «ЕТК». Вся операция какими первичными документами сопровождается и какие проводки проводятся в БУ: Получение «ЕТК» от ТОО Транспортная карта - документ Акт приема-передачи -проводки: Дт. 9021; Кт. 3397 Реализация «ЕТК» оптовым покупателям - документ Акт приема -передачи от нас оптовым покупателям - проводки: Дт. 1284; Кт. 9021 Оплата от оптовых покупателей за «ЕТК» - проводки: Дт. 1030; Кт. 1284 Оплата от нас в ТОО Транспортная карта за проданные «ЕТК» - проводки: Дт. 3397; Кт. 1030 Выставление документов за вознаграждение за реализованные «ЕТК» - документ Акт выполненных работ и счет-фактура; - проводки: Дт. 1210; Кт. 6010;3130. Оплата нам от ТОО Транспортная карта - проводки: Дт. 1030; Кт. 1210. Либо удержание - проводки: Дт. 1210; Кт. 3397. В результате: По НДС -оборотом является только вознаграждение за реализованные «ЕТК» - документ Акт выполненных работ и счет-фактура; - проводки: Дт. 1210; Кт. 6010;3130.
Реализация товаров, работ, услуг должна отражаться в полном размере у доверителя, у поверенного в составе доходов отражается только сумма вознаграждения. То же правило относится к договорам комиссии. Использование забалансовых счетов несет в себе риск того, что итоги активов и пассивов в финансовой отчетности будут различаться. Поэтому желательно использовать не забалансовые счета в бухгалтерских записях. Пример записей: Дт 1630 Кт 3397 400 тенге получена карта от поставщика Дт 1284 Кт 1630 400 тенге передача покупателю карты Дт 1030 Кт 1284 400 тенге оплата покупателем стоимости карты Дт 3397 Кт 1030 370 тенге оплата доверителю долга за минусом вознаграждения поверенного 30 тенге Дт 1210 К 6010 26,79 тенге реализация карты покупателю Дт 1210 Кт 3130 3,21 начислен НДС на вознаграждение поверенного Дт 3397 Кт 1210 30 тенге зачет дебиторской и кредиторской задолженности.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |