Как заполнить декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)? (А. Дорохова, 13 марта 2018 г.)

Как заполнить декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)?

(А. Дорохова, профессиональный бухгалтер РК, CAP, CIPA, DipIFR, 13 марта 2018 г.)

Гражданин РК работает в РФ в рамках договора о Евразийском союзе. Доход, полученный за год, составил 288 000 рублей, уплачен налог (13%) 37 440 рублей. Как заполнить форму 240.00? Какое приложение необходимо заполнить и, если заполняется приложение 2, то какая формула применяется при подсчете графы R?

Для заполнения декларации по индивидуальному подоходному налогу формы 240.00 за 2017 год необходимо руководствоваться правилами составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) утвержденными приказом Министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587.

Во-первых, необходимо заполнить приложение 240.02.

Форма 240.02 предназначена для определения доходов, полученных из источников в иностранных государствах, в том числе, доходов, полученных в стране с льготным налогообложением, а также суммы уплаченного иностранного налога и зачета в соответствии с особенностями международного налогообложения, определенными разделом 7 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года.

В графе R указываются суммы подоходного налога с доходов из источников в иностранных государствах, подлежащие зачету при уплате индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в соответствии с положениями статьи 223 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 223 Налогового кодекса суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого налога.

Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.

В случае, если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

При отнесении в зачет налогов, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога налогоплательщик вправе представить указанную в настоящем пункте справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля.

Зачет иностранного налога не предоставляется в Республике Казахстан с доходов налогоплательщика-резидента из источников за пределами Республики Казахстан:

1) освобожденных от налогообложения в соответствии с положениями Налогового кодекса;