Как начислить резерв по сомнительным долгам (требованиям)? (Ю. Кравченко, 6 марта 2025 г.)

Как начислить резерв по сомнительным долгам (требованиям)?
(Ю. Кравченко, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант, 6 марта 2025 г.)

Согласно проверке аудита в ТОО была выявлена дебиторская задолженность.

Как поставить на резерв дебиторскую задолженность?

Согласно пункту 6 МСФО (IAS) 2 «Запасы» в данном стандарте используются следующие термины в указанных значениях:

Запасы - активы:

(а) предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности;

(b) находящиеся в процессе производства для такой продажи; или

(c) находящиеся в виде сырья или материалов, которые будут потребляться в процессе производства или оказания услуг.

Чистая возможная цена продажи - расчетная цена продажи в ходе обычной деятельности за вычетом расчетных затрат на завершение производства и расчетных затрат, которые необходимо понести для продажи.

Справедливая стоимость - цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки (см. МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»).

Согласно пункту 11 МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление» в данном стандарте используются следующие термины в указанных значениях:

Финансовый инструмент - договор, в результате которого возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другой.

Финансовый актив - актив, представляющий собой:

(a) денежные средства;

(b) долевой инструмент другой организации;

(c) предусмотренное договором право:

(i) получения денежных средств или иного финансового актива от другой организации; или

(ii) обмена финансовыми активами или финансовыми обязательствами с другой организацией на условиях, потенциально выгодных для организации; или

(d) договор, расчеты по которому будут или могут быть осуществлены собственными долевыми инструментами организации и который является:

Согласно пункту 42 МСФО (IAS) 32 финансовый актив и финансовое обязательство подлежат взаимозачету с представлением в отчете о финансовом положении нетто-величины тогда и только тогда, когда организация:

(a) в данной время имеет юридически защищенное право осуществить зачет признанных сумм; и

(b) намеревается либо осуществить расчеты на нетто-основе, либо реализовать актив и исполнить обязательство одновременно.

При отражении в учете передачи финансового актива, который не удовлетворяет критериям прекращения признания, организация не может произвести взаимозачет переданного актива и соответствующего ему обязательства (см. пункт 3.2.22 МСФО (IFRS) 9).

Утвержден приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года №185 «Типовой план счетов бухгалтерского учета»: