Как при реорганизации путем присоединения передаются налоговые убытки? (Г. Умрихина, 11 октября 2023 г.)

Как при реорганизации путем присоединения передаются налоговые убытки?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 11 октября 2023 г.)

Головная компания присоединила к себе дочернюю компанию.

Будет ли накопленный налоговый убыток дочерней компании участвовать в определении налогооблагаемого дохода материнской компании?

Процедура реорганизации ТОО путем присоединения регламентируется статьей 62 Закона РК от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью».

К примеру, в данной ситуации ТОО «Д» присоединяется к ТОО «М», то есть, в результате реорганизации путем присоединения ТОО «Д» прекратит свое существование. ТОО «М» укрупнится и будет правопреемником ТОО «Д» согласно передаточному акту ТОО «Д».

Краткая пошаговая процедура реорганизации путем присоединения:

1) принятие решения о присоединении ТОО «Д» к ТОО «М», утверждение договора о присоединении;

2) публикация объявления в официальных органах печати;

3) уведомление кредиторов о реорганизации ТОО «Д» и ТОО «М»;

4) уведомление от ТОО «Д» налогового органа о присоединении его к ТОО «М» (в течение 3-х рабочих дней после принятия решения);

5) подготовка передаточного акта ТОО «Д»;

6) разработка и подписание нового учредительного договора и устава ТОО «М»;

7) утверждение передаточного акта ТОО «Д»;

8) перерегистрация ТОО «М» в органах юстиции по истечении 2 месяцев после уведомления кредиторов;

9) сдача в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности и передаточного акта ТОО «Д» (в течение 3-х рабочих дней после утверждения передаточного акта).

Налоговые обязательства при присоединении

Присоединяемое ТОО «Д» в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации путем присоединения к ТОО «М» письменно сообщает об этом налоговому органу по месту нахождения (пункт 1 статьи 62 Налогового кодекса). Исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемников (пункт 2 статьи 62 Налогового кодекса).

В течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта юридическое лицо, реорганизуемое путем присоединения (ТОО «Д»), представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

1) ликвидационную налоговую отчетность;

2) свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче;

3) налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по НДС;

4) передаточный акт.

Документы, указанные в пунктах 2 и 3 представляются в случае, если юридическое лицо, реорганизуемое путем присоединения, является плательщиком НДС.