Какие у ТОО возникают обязательства по договору ГПХ с физлицом-нерезидентом на оказание услуг на территории РК? (Т. Иванова, 7 ноября 2023 г.)

Какие у ТОО возникают обязательства по договору ГПХ с физлицом-нерезидентом на оказание услуг на территории РК?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 7 ноября 2023 г.)

ТОО заключило договор ГПХ с физическим лицом - гражданином Узбекистана (имеется разрешение на работу).

Нерезидент будет оказывать услуги садовника на территории ТОО согласно договору ГПХ и актам выполненных работ в течение 5 месяцев (150 дней).

Какие налоговые обязательства возникают в этой ситуации?

Возникает ли обязательство по уплате НДС за нерезидента?

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.

Таким образом, доходы физического лица-нерезидента по договору ГПХ облагаются ИПН по ставке 20 % без осуществления вычетов (подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса).

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 7 данной статьи.

Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту.

Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию. В этом случае представляется Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00).

В соответствии со статьей 484 Налогового кодекса, социальный налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с доходов работников, вне зависимости от их гражданства и статуса резидентства. Доходы иностранного физлица по договору ГПХ не облагаются социальным налогом, так как он не является работником.