По какой дате отражать в бухгалтерском учете акт выполненных работ и какой датой должна быть выписана счет-фактура? (И. Агуцкова, 26 июня 2015 г.) (утратил силу)

И. Агуцкова, заместитель главного бухгалтера

ТОО «Геофизическая компания «Каспий»,

диплом профессионального бухгалтера IFA

ПО КАКОЙ ДАТЕ ОТРАЖАТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ И КАКОЙ ДАТОЙ ДОЛЖНА БЫТЬ ВЫПИСАНА СЧЕТ-ФАКТУРА?

В акте выполненных работ (оказанных услуг) форма Р-1 в столбце 3 «Дата выполнения работ» стоит дата с 01.05.15 г. по 31.05.15 г., дата составления данного акта стоит 10.06.2015г.: Допустима ли такая ситуация по заполнению формы Р-1, если да, то в каком периоде необходимо отразить реализацию данных услуг в бухгалтерском учете у исполнителя (подрядчик) данных услуг. Какой датой должна быть выписана счет-фактура. Какая дата будет указана в счет-фактуре, как дата оборота по реализации.

Положения НК. Дата выполнения работ (оказания услуг), заполняется в случае, если даты выполненных работ (оказанных услуг) приходятся на различные периоды, а также в случае, если даты выполнения работ (оказания услуг) и даты подписания (принятия) работ (услуг) различны.

В приведённом примере, дата выполнения работ стоит с 01.05.2015- 31.05.2015, а дата составления документа (предполагаю что это дата его подписания, так как другие даты не указаны) стоит 10.06.2015.

Согласно пункту 1-1 статьи 237 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Акт приема-передачи выполненных работ является двухсторонним документом, т. е. для того, чтобы документ стал действительным, необходима подпись двух сторон, и именно дата принятия заказчиком работы является датой акта выполненных работ, так как нельзя принять к бухгалтерскому учету недействительный документ (односторонне подписанный), так как Заказчик не подтвердил приемку результатов работ.

Так как, Заказчик подписал акт 10. 06. 2015 г., соответственно, счет-фактура согласно пункту 7 статьи 263 Налогового кодекса выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее:

7. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее:

- семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе (с 10.06.2015 по 17.06.2015 включительно);

- пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронном виде (с 10.06.2015 по 25.06.2015 года включительно).

Выводы. Таким образом, Заказчик отразит расходы по выполненной работе и отнесет НДС в зачет в июне 2015 года. И соответственно признание выручки и проводки Исполнитель так же должен сделать в июне 2015 года, хотя работа и выполнена в мае месяце.