Разъяснения по отнесению НДС в зачет согласно Налоговому кодексу в 2021 году (Г. Умрихина, 21 мая 2021 г.)

Г. Умрихина, СAР, профессиональный бухгалтер РК,

налоговый консультант РК

РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ОТНЕСЕНИЮ НДС В ЗАЧЕТ
СОГЛАСНО НАЛОГОВОМУ КОДЕКСУ
В 2021 ГОДУ

Условия отнесения НДС в зачет

Дата отнесения в зачет НДС

НДС, не относимый в зачет и исключение из суммы НДС, относимого в зачет

Корректировки НДС, относимого в зачет

Методы определения сумм НДС, разрешенного к отнесению в зачет

Дополнительная сумма НДС, относимая в зачет

Отражение суммы НДС, относимого в зачет, в декларации по НДС

Отнесение НДС в зачет регламентируется главой 46 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее - Налоговый кодекс), в которую входят статьи 400-411 Налогового кодекса.

Положения по отнесению НДС в зачет разделены на следующие статьи:

статья 400 «НДС, относимый в зачет»;

статья 401 «Дата отнесения в зачет НДС»;

статья 402 «НДС, не относимый в зачет»;

статья 403 «Исключение из суммы НДС, относимого в зачет»;

статья 404 «Корректировка суммы НДС, относимого в зачет»;

статья 405 «Корректировка сумм НДС, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств»;

статья 406 «НДС, относимый в зачет, с учетом корректировки»;

статья 407 «Методы определения сумм НДС, разрешенного к отнесению в зачет»;

статья 408 «Порядок определения сумм НДС, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом»;

статья 409 «Порядок определения сумм НДС, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учета»;

статья 410 «Порядок определения сумм НДС, разрешенного к отнесению в зачет, плательщиками НДС, осуществляющими строительство жилого здания (части жилого здания) или деятельность по оказанию услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы»;

статья 411 «Дополнительная сумма НДС, относимого в зачет».

Условия отнесения НДС в зачет

Рассмотрим условия отнесения НДС в зачет, регламентированные статьей 400 Налогового кодекса:

1.      Получатель товаров, работ, услуг должен быть зарегистрированным плательщиком НДС.

2.      Сумма НДС подлежит уплате за полученные товары, работы и услуги.

3.      Приобретенные товары, работы и услуги используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

4.      В случае приобретения товаров, работ и услуг на территории Республики Казахстан сумма НДС должна быть указана в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика (строка 300.00.013 в декларации по НДС (форма 300.00)):

- счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры;