Каков порядок налогообложения расходов на авиабилеты, приобретенные для работников? (А. Калденбергер, 29 октября 2024 г.)

Каков порядок налогообложения расходов на авиабилеты, приобретенные для работников?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 29 октября 2024 г.)

Компания приобрела авиабилеты сотрудникам-иностранцам.

В трудовом договоре прописано, что компания должна отправлять сотрудника домой один раз в месяц.

Какими налогами должна облагаться данная операция?

Если речь идет, например, о вахтовом методе работы, то применяется подпункт 9) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса, согласно которому, не рассматриваются в качестве дохода физлица:

расходы работодателя, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в РК до места работы и обратно.

В таком случае, дохода, подлежащего обложению ИПН у работников не возникает, также как у работодателя не возникает обязанности налогового агента по уплате ИПН в бюджет.

Не возникает также обязанности по исчислению и уплате:

ОПВ - подпункт 1) пункта 7 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним;

ОПВР - подпункт 1) пункта 7 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним;

СО - пункт 7 статьи 245 Социального кодекса;

ВОМС и ОСМС - подпункт 1) пункта 4 статьи 29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Работники-нерезиденты

Согласно пункту 3 стать 655 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, к сумме следующих доходов физлица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса:

- от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями и так далее.

В свою очередь подпунктом 9) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса установлено, что не рассматриваются в качестве дохода физлица расходы работодателя, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в РК до места работы и обратно.

Вывод