Имеет ли право компания воспользоваться убытками прошлых лет, если строки по убыткам в ФНО 100.00 не заполнялись ежегодно? (Г. Умрихина, 1 ноября 2022 г.)

Имеет ли право компания воспользоваться убытками прошлых лет, если строки по убыткам в ФНО 100.00 не заполнялись ежегодно?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 1 ноября 2022 г.)

ТОО на ОУР в 2020 году при осуществлении деятельности получило убыток в размере 72 040 443 тенге. В 2021 году ТОО получил доход, однако при сдаче ФНО 100.00 за 2021 год убыток, полученный за 2020 год, не отразили. Можем ли мы при сдаче ФНО 100.00 за 2022 год отразить убыток, полученный в 2020 году?

Согласно пункту 1 статьи 300 Налогового кодекса, убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы и убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по КПН (форма 100.00)» (приложения 74, 75 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39):

в строке 100.00.050 указываются убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;

в строке 100.00.051 указывается убыток, подлежащий переносу в соответствии с частью первой пункта 1 статьи 300 Налогового кодекса. Если строка 100.00.047 имеет отрицательное значение, строка 100.00.051 определяется как сумма модуля строки 100.00.047, и строк 100.00.050, 100.02.008 I. Если строка 100.00.047 имеет положительное значение, в строку 100.00.051 переносится строка сумма строк 100.00.050 и 100.02.008 I;

в строке 100.00.051 А указывается сумма убытков, подлежащих переносу в соответствии со статьей 300 Налогового кодекса, за исключением переносимого убытка, указанного в пункте 1 статьи 300 Налогового кодекса;

в строках 100.00.051 А I – 100.00.051 А V указывается положение Налогового кодекса, в соответствии с которым производится перенос убытка, а также сумма такого переносимого убытка.

в строке 100.00.054 указываются убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов;

в строке 100.00.054 I указываются убытки, определенные частью второй пункта 1 статьи 300 Налогового кодекса;

в строке 100.00.055 указывается налогооблагаемый доход с учетом перенесенных из предыдущих налоговых периодов убытков. При этом, убытки, определенные частью второй пункта 1 статьи 300 Налогового кодекса при определении строки 100.00.055 не учитываются.