Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 сентября 2021 года на вопрос от 8 сентября 2021 года № 704552 (dialog.egov.kz) «При выплате дивидендов физическое лицо-участник ТОО не вправе применять корректировку по ИПН за период, в котором ТОО применено 100%-е уменьшение КПН»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 сентября 2021 года на вопрос от 8 сентября 2021 года № 704552 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Физические лица 1 и 2 владеют долями участия в ТОО А, резиденте РК, ОУР, сроком более 3-х лет, и полностью соответствуют условиям применения корректировки по ст. 341 при выплате дивидендов от ТОО А.

ТОО А ведет исключительно инвестиционную деятельность и владеет 100 % долей участия в ТОО В.

ТОО В является участником Астана-Хаб, производит уменьшение КПН на 100 % и выплату дивиденда в ТОО А производит без удержания налогов у источника выплаты, в соответствии со статьями 307, 241 и 293, на дивиденды, выплачиваемые юридическими лицами, являющимися участниками международного технологического парка «Астана Хаб» не действует обязательство по удержанию налога у источника выплаты.

ТОО А декларирует полученные дивиденды в форме 100.00 и производит корректировку применяя положения статьи 241, так как в пп. 2, п.2 предусмотрено что не подлежат исключению из корректировок дивиденды, выплачиваемые участником Астана-Хаб.

После чего производит выплату дивидендов физическим лицам 1 и 2.

Правомерно ли в таком случае будут применены статьи Налогового Кодекса и выплата дивидендов от ТОО А произведена участникам физическим лицам с полным освобождением от КПН и ИПН?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде дивидендов (подпункт 10) статьи 321 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке 5% (пункт 2 статьи 320 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

При этом из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка дохода) дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

Положения данного подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:

чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;