Руководство по трансфертному ценообразованию для многонациональных корпораций и налоговых служб (Организация по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР)

Организация по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР)

Translation of the EC-TACIS «Tax Reform» Project in the Russian Federation

Перевод выполнен в рамках Проекта ЕС - ТАСИС «Реформа налогообложения» в Российской Федерации

Руководство по трансфертному ценообразованию

для многонациональных корпораций и налоговых служб

Оглавление

ГЛАВА 1. Принцип «вытянутой руки»

ГЛАВА 2. Традиционные трансакционные методы

ГЛАВА 3. Другие методы

ГЛАВА 4. Административные подходы к предотвращению и решению споров по вопросам трансфертного ценообразования

ГЛАВА 5. Документация

ГЛАВА 6. Особенности сделок с нематериальным имуществом

ГЛАВА 7. Особенности оказания услуг внутри группы предприятий

ГЛАВА 8. Соглашения о распределении затрат

ПРЕДИСЛОВИЕ

1. Роль многонациональных корпораций (МНК)1 в мировой торговле значительно возросла за последние 20 лет. Это связано, в том числе, с ростом интеграции экономических систем разных стран и технологического прогресса, в частности, в сфере телекоммуникаций. В связи с ростом числа МНК и сами МНК, и органы налоговых служб начинают сталкиваться с более сложными вопросами налогообложения, поскольку правила налогообложения отдельной страны для МНК не должны рассматриваться изолированно, но в более широком международном контексте.

2. В первую очередь эти проблемы связаны с практическими сложностями как для МНК, так и налоговых служб при определении доходов и издержек компании или постоянного учреждения, входящего в состав группы предприятий МНК, которые следует учитывать в пределах какой-либо юрисдикции, особенно, в тех случаях, когда операции МНК сильно интегрированы.

3. Необходимость для МНК соблюдать законодательство и административные правила, разные в разных странах, создает дополнительные сложности. Наличие разных требований приводит к увеличению нагрузки на МНК и, следовательно, к росту расходов по соблюдению налогового законодательства, по сравнению с аналогичных предприятием, которое действует в пределах одной налоговой юрисдикции.

4. Одновременно возникают сложности и для органов налоговых служб как на уровне формирования налоговой политики, так и в сфере практического администрирования налогов. На уровне налоговой политики странам приходится согласовывать свои законные права на обложение прибыли налогоплательщика с учетом разумных доходов и затрат, произведенных на их территориях, и избегать двойного налогообложения тех же самых доходов и затрат. Существование двойного или множественного налогообложения препятствует проведению международных торговых операций с товарами и услугами, а также движению капитала. На практическом уровне сложности с получением необходимых данных, находящихся за пределами юрисдикции данной страны, могут приводить к неправильному определению доходов и затрат.