(СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ) КПН ((ПРИМЕР НАПИСАНИЯ РАЗДЕЛА НУП) (НА 2014 ГОД)

Пример написания раздела налоговой учетной политики

КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
(по состоянию на 2014 год)

C. Кайдарова, аудитор ТОО «Береке-Аудит», CIPA, профессиональный бухгалтер РК

См. редакцию: 2012 года; 2013 года

Совокупный годовой доход

Формы налоговых регистров по КПН (ф. 100.00) для отражения доходов включаемых в совокупный годовой доход

Вычеты

Формы налоговых регистров по КПН (ф. 100.00) для обобщения информации о вычетах, произведенных в отчетном налоговом периоде

КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов резидента

КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидента

Объекты налогообложения

Объектами обложения КПН являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 99 Налогового кодекса, и вычетами, предусмотренными разделом 4.

Признание доходов от реализации товаров (работ, услуг)

Компания признает доходы от реализации товаров (работ, услуг) по методу начисления, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.

Совокупный годовой доход

Совокупный доход Компании за налоговый период состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) Компанией в РК и за ее пределами в течение налогового периода.

В совокупный доход Компании за налоговый период включаются следующие виды доходов Компании, в том числе:

- доход от реализации;

- доход от прироста стоимости;

- доход по производным финансовым инструментам;

- доход от списания обязательств;

- доход по сомнительным обязательствам;

- доход от уступки права требования;

- доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;

- доход от выбытия фиксированных активов;

- доход от осуществления совместной деятельности;

- присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;

- полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;

- доход в виде безвозмездно полученного имущества;

- дивиденды;

-вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату;

- превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

- выигрыши;

- доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;

- доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;

- доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;