Дополнительная форма 101.02 «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу» за 2019 год (М. Полинкевич, 19 декабря 2019 г.)

М. Полинкевич, IAP, налоговый консультант ПНК РК,

IAPBE, профессиональный бухгалтер РК

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ФОРМА 101.02 «РАСЧЕТ СУММЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО КОРПОРАТИВНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ»

ЗА 2019 ГОД

Уменьшение авансовых платежей по КПН

Увеличение авансовых платежей по КПН

Одной из важных функций бухгалтера является обеспечение своевременности и правильности начисления и перечисления налогов и сборов в бюджет, при этом осуществляя контроль над экономным использованием финансовых ресурсов. Для выполнения данной задачи бухгалтер может проводить ежемесячный анализ финансово-хозяйственной деятельности организации с целью своевременной корректировки сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу (далее - КПН) и представлению дополнительной формы 101.02 в Департамент государственных доходов (далее - ДГД).

Уменьшение авансовых платежей по КПН

Рассмотрим на примере ситуацию, когда рыночные условия, в которых работает организация, ухудшились, и бухгалтеру необходимо оперативно принять меры по экономии финансовых ресурсов организации.

Пример

Бухгалтер сделал расчет авансовых платежей по КПН после сдачи декларации в соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса, в размере трех четвертых от суммы КПН, исчисленного по форме 100.00 за 2018 год. В апреле 2019 года представил форму 101.02 с отражением КПН в размере 9 000 тенге, с ежемесячным платежом в период с апреля по декабрь на сумму 1 000 тенге. В начале сентября 2019 года один из основных партнеров расторгает договор, в связи с чем, организация ожидает, что до конца 2019 года она не сможет найти рынки сбыта своей продукции, и не ожидает получения прибыли в оставшийся период 2019 года. По расчетам бухгалтера предполагается, что расходы на содержание компании превысят планируемые доходы за период с сентября по декабрь 2019 г. на 500 тенге.

С целью экономии финансовых ресурсов следует оперативно произвести корректировку сумм авансовых платежей по КПН за оставшийся период и подать дополнительную форму 101.02.

Согласно подпункту 4 пункта 5 статьи 211 Налогового кодекса не допускается внесение изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность: в сторону уменьшения - по авансовым платежам по КПН за месяцы налогового периода, по которым наступили сроки уплаты авансовых платежей, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5 пункта 5 данной статьи.

В соответствии с пунктом 7 статьи 305 Налогового кодекса налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период. Таким образом, бухгалтер может представить дополнительную форму 101.02 до 25 сентября и уменьшить суммы авансовых платежей по КПН подлежащие уплате по сроку 25 сентября, 25 октября, 25 ноября и 25 декабря 2019 г. - на общую сумму 4 000 тенге.