| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Письмо Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита В соответствии с законами Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам государственных юридических лиц" от 16 декабря 1998 года № 320-1 ЗРК, "О республиканском бюджете на 1999 год" от 16 декабря 1998 года № 318-1 ЗРК и постановлением Правительства Республики Казахстан "Вопросы учреждений - администраторов программ, финансируемых из республиканского бюджета" от 25 декабря 1998 года № 1335 ряд учреждений с 1 января 1999 года преобразуется в государственные предприятия. Данные предприятия, как и учреждения, не финансируемые из бюджета, должны вести учет и составлять финансовую отчетность в соответствии со стандартами бухгалтерского учета и Генеральным планом счетов финансово-хозяйственной деятельности субъектов* (далее - Генеральный план счетов). * Генеральный план счетов утвержден постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 18 ноября 1996 г. № 6 (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан от 10 января 1997 г. № 8). Переход с плана счетов бухгалтерского учета исполнения сметы расходов бюджетных организаций (далее - бюджетный план счетов) на Генеральный план счетов рекомендуется производить на базе данных синтетического и аналитического учета (ведомостей, журналов, главной книги и других регистров бухгалтерского учета, а также бухгалтерского баланса) после составления финансовой отчетности за 1998 год, в два приема: 1. Перегруппировка счетов бюджетного плана счетов в соответствии с экономическим содержанием Генерального плана счетов. 2. Перенос остатков счетов с бюджетного плана счетов на Генеральный план счетов. Перегруппировка счетов бюджетного плана счетов производится следующими бухгалтерскими записями: 1. Актив признается в финансовой отчетности в случаях, когда его стоимость можно достоверно определить и от его использования ожидается получение экономической выгоды в будущем. Остатки соответствующих субсчетов счета 07 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" в части средств труда со сроком службы более одного года переносятся в дебет соответствующих субсчетов счета 01 "Активы" после проведения инвентаризации. Стоимость средств труда, находящихся в обороте, оценивается с учетом износа, степень которого определяется исходя из срока службы. Остатки субсчетов счета 07 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" закрываются в дебет субсчета 260 "Фонд в малоценных, быстроизнашивающихся предметах". Остаток субсчета 260 "Фонд в малоценных, быстроизнашивающихся предметах" переносится в кредит субсчета 250 "Фонд в активах". 2. В связи с тем, что затраты по маркетингу должны признаваться расходом в момент возникновения, соответствующие суммы, числящиеся на субсчете 014 "Нематериальные активы", списываются в дебет субсчетов 021 "Износ нематериальных активов" и 250 "Фонд в активах". 3. Стоимость материалов, числящаяся на субсчете 063 "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности" (электрические лампочки, мыло, щетки, бумага, карандаши, чернила, перья и другие), кроме строительных материалов, списывается в дебет соответствующих субсчетов 200 "Расходы по бюджету на содержание организации и другие мероприятия", 202 "Расходы за счет других бюджетов". 4. Субсчет 274 "Фонд в ценных бумагах" закрывается в кредит субсчета 132 "Денежные документы". Остаток субсчета 132 "Денежные документы" списывается в дебет соответствующих субсчетов 200 "Расходы по бюджету на содержание организации и другие мероприятия", 202 "Расходы за счет других бюджетов". 5. Суммы недостач, хищений и потерь при обнаружении должны признаваться расходом и в последующем, при установлении виновного лица, - доходом. Остаток субсчета 170 "Расчеты по недостачам" в части сумм, не признанных виновными лицами, списывается в дебет субсчета 230 "Финансирование из бюджета на расходы организации и другие мероприятия" (140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы организации и другие мероприятия"). Однако списание не приостанавливает процесс определения виновного лица. 6. Остаток субсчета 282 "Реализация научно-исследовательских работ по договорам" после уменьшения на сумму расходов по субсчету 082 "Затраты на научно-исследовательские работы по договорам" закрывается на субсчета 173 "Расчеты по платежам в бюджет" и 246 "Фонд производственного и социального развития". Перенос остатков с бюджетного плана счетов на Генеральный план счетов и открытие Главной книги 1999 года производятся с применением прилагаемой Таблицы перехода. При этом необходимо учесть, что предприятия должны сохранить обособленный учет сумм, числящихся на счете 250 "Фонд в активах", путем открытия на счете 503 "Вклады и паи" соответствующих счетов последующего порядка, Для переноса остатков забалансовых счетов бюджетного плана счетов предприятия открывают соответствующие забалансовые счета десятого раздела Генерального плана счетов. Приложение: Таблица перехода с бюджетного плана счетов на Генеральный план счетов на 6 листах. Директор Р.М. Рахимбекова к письму Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан от 11 марта 1999 года № 23-3-1/ 42/ 689 Таблица перехода с бюджетного плана счетов на Генеральный план счетов ______________________________________________________________________________ N |Счета Генерального плана счетов |Счета бюджетного плана счетов п/п| | ___|___________________________________|______________________________________ Раздел I. Внеоборотные активы1. На соответствующие счета подраздела Сальдо субсчетов на 01.01 99: 10 "Нематериальные активы": 014 "Нематериальные активы", в разрезе 101 "Лицензионные соглашения" соответствующих аналитических данных 102 "Программное обеспечение" -||- 103 "Патенты" -||- 105 "Гудвилл" -||- 106 "Прочие" -||- 2. На соответствующие счета подраздела 11 "Амортизация нематериальных активов": 111 "Амортизация нематериальных 021 "Износ нематериальных активов", в активов - лицензионные соглашения" разрезе соответствующих аналитических данных 112 "Амортизация нематериальных активов - программное обеспечение" -||- 113 "Амортизация нематериальных активов - патенты" -||- 115 "Амортизация нематериальных активов - гудвилл" -||- 116 "Амортизация нематериальных активов - прочие" -||- 3. На соответствующие счета подраздела 12 "Основные средства": 122 "Здания и сооружения" 010 "Здания", 011 "Сооружения" 123 "Машины и оборудование, 012 "Передаточные устройства", передаточные устройства" 013 "Машины и оборудование" 124 "Транспортные средства" 015 "Транспортные средства" 125 "Прочие" 016 "Инструменты, производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь", 017 "Рабочий и продуктивный скот", 018 "Библиотечный фонд", 019 "Прочие активы" 126 "Незавершенное строительство" 040 "Оборудование к установке", 203 "Расходы по бюджету на капитальные вложения", 212 "Расходы по специальным сред- ствам на капитальные вложения и приобретение оборудования", 216 "Расходы за счет прочих фондов на капитальные вложения", в части незаконченных и законченных, но не сданных в эксплуатацию объектов строительства и реконструкции 4. На соответствующие счета подраздела 13 "Износ основных средств": 131 "Износ зданий и сооружений" 020 "Износ активов", в разрезе соответствующих аналитических данных 132 "Износ машин и оборудования, передаточных устройств" -||- 133 "Износ транспортных средств" -||- 134 "Износ-прочие" -||- Раздел II. Товарно-материальные запасы5. На соответствующие счета подраздела 20 "Материалы" 201 "Сырье и материалы" 043 "Материалы длительного исполь- зования для научных исследований и на лабораторном испытании", 060 "Материалы для учебных, научных и других целей", 061 "Продукты питания", 062 "Медикаменты и перевязочные средства" 202 "Покупные полуфабрикаты и 044 "Спецоборудование для хоздоговор- комплектующие изделия, конструкции ных научно-исследовательских работ", и детали" 062 "Медикаменты и перевязочные средства" 203 "Топливо" 064 "Топливо, горючее и смазочные материалы" 204 "Тара и тарные материалы" 066 "Тара" 205 "Запасные части" 069 "Запасные части к машинам и оборудованию" 206 "Прочие материалы" 050 "Молодняк животных и животные на откорме" по животным, используемым в экспериментальных целях, 065 "Корма и фураж", 067 "Прочие материалы", 068 "Материалы в пути" 208 "Строительные материалы и 041 "Строительные материалы для капи- другие" тального строительства", 063 "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности", в части строительных материалов 6. На соответствующие счета подраздела 21 "Незавершенное производство": 211 "Основное производство" 080 "Затраты производственных (учеб- ных) мастерских", 212 "Полуфабрикаты собственного 081 "Затраты подсобных (учебных) производства" сельских хозяйств", 213 "Вспомогательные производства" 082 "Затраты на научно-исследова- тельские работы по договорам", 214 "Прочие" 083 "Затраты на изготовление экспериментальных устройств", 084 "Затраты по заготовлению и переработке материалов", 211 "Расходы по спецсредствам", в части затрат по подсобным хозяйствам 7. На счет подраздела 22 "Товары": 030 "Изделия производственных (учеб- 221 "Готовая продукция" ных) мастерских", 031 "Продукция подсобных (учебных) сельских хозяйств", 050"Молодняк животных и животные на откорме" Раздел III. Дебиторская задолженность и другие активы8. На счет подраздела ЗО "Задолженность покупателей и заказчиков": 301 "Счета к получению" 151 "Расчеты по обязательствам за счет внешних займов", 153 "Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги по внебюджетным средствам", 154 "Расчеты с заказчиками по научно-исследовательским работам, подлежащим оплате", 157 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 9. На соответствующие счета подраздела 33 "Прочая дебиторская задолженность": 333 "Задолженность работников и 160 "Расчеты с подотчетными лицами", других лиц" 170 "Расчеты по недостачам" 334 "Прочие" 150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 155 "Расчеты с заказчиками по авансам за научно-исследовательские работы", 156 "Расчеты с привлеченными соисполнителями для выполнения хоздоговорных работ", 159 "Расчеты по медицинскому страхо- ванию", 171 "Расчеты по социальному страхо- ванию", 172 "Расчеты по специальным видам платежей", 173 "Расчеты по платежам в бюджет", 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". 198 "Расчеты по обязательным пенсион- ным взносам", 199 "Расчеты с Фондом занятости населения",
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |