Найти
<< Назад
Далее >>
Два документа рядом (откл)
Сохранить(документ)
Распечатать
Копировать в Word
Скрыть комментарии системы
Информация о документе
Справка документа
Поставить на контроль
В избранное
Посмотреть мои закладки
Скрыть мои комментарии
Посмотреть мои комментарии
Сравнение редакций
Казахский
Русский и казахский
Увеличить шрифт
Уменьшить шрифт
Корреспонденты
Респонденты
Сообщить об ошибке

Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года № 304-I «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2020 г.)

 
Оглавление
Перемещение в другую часть документа >>
  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года № 304-I
Об аудиторской деятельности

изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2020 г.)

 

См. о внесении изменений в настоящий Закон:

Закон РК от 02.08.15 г. № 342-V (вводятся в действие с 1 января 2023 г.);

Закон РК от 13.05.20 г. № 325-VI (вводятся в действие с 15 ноября 2020 г.) (см. будущую редакцию)

 

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе

Статья 2. Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности

Статья 3. Аудиторская деятельность

Статья 4. Основные принципы аудиторской деятельности и стандарты аудита

Статья 5. Аудит и его виды

Статья 6. Компетенция Правительства Республики Казахстан

Статья 7. Компетенция уполномоченного органа

Статья 7-1. Государственный контроль в области аудиторской деятельности и деятельности профессиональных аудиторских организаций

Статья 8. Аудитор

Статья 9. Аудиторская организация

Статья 10. Профессиональные организации

Статья 11. Права и обязанности профессиональных организаций

Статья 12. Лишение свидетельства об аккредитации

Статья 13. Аттестация кандидатов на присвоение квалификации «аудитор»

Статья 14. Квалификационные комиссии

Статья 15. Лишение квалификационного свидетельства «аудитор»

Статья 16. Лицензирование аудиторской деятельности

Статья 17. Договор на проведение аудита, аудита по налогам, аудита иной информации

Статья 18. Аудиторский отчет

Статья 18-1. Исключена

Статья 18-2. Аудиторское заключение по налогам

Статья 18-3. Особенности проведения аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора

Статья 19. Контроль качества и его виды

Статья 20. Права и обязанности аудиторов

Статья 21. Права и обязанности аудиторских организаций

Статья 22. Страхование аудиторской деятельности

Статья 23. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций

Статья 24. Ограничение права на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации

Статья 25. Права и обязанности аудируемого субъекта

Статья 26. Исключена

Статья 27. Ответственность аудируемого субъекта

Статья 28. Рассмотрение споров

Статья 29. Переходные положения

Статья 30. Порядок введения в действие настоящего Закона

 

Текст Закона изложен в редакции Закона РК от 05.05.06 г. № 139-III (см. стар. ред.)

 

По всему тексту слова «об отзыве», «Отзыв», «отзыва», «отзыве» заменены соответственно словами «о лишении», «Лишение», «лишения», «лишении» в соответствии с Законом РК от 12.01.07 г. № 222-III (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.)

 

Настоящий Закон регулирует отношения, возникающие между государственными органами, физическими и юридическими лицами, аудиторами, аудиторскими организациями и профессиональными аудиторскими организациями в процессе осуществления аудиторской деятельности в Республике Казахстан.

 

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

См. изменения в статью 1 - Закон РК от 13.05.20 г. № 325-VI (вводятся в действие с 15 ноября 2020 г.) (см. будущую редакцию)

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе

В настоящем Законе используются следующие основные понятия:

В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

1) аккредитованная профессиональная аудиторская организация (далее - профессиональная организация) - некоммерческая организация, объединяющая аудиторов и аудиторские организации;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

2) аккредитация - официальное признание уполномоченным органом правомочий профессиональных аудиторских организаций, предусмотренных настоящим Законом;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

3) аудит - проверка в целях выражения независимого мнения о финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Подпункт 4 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

4) аудитор - физическое лицо, аттестованное Квалификационной комиссией по аттестации кандидатов в аудиторы (далее - Квалификационная комиссия), получившее квалификационное свидетельство о присвоении квалификации «аудитор»;

См.: Ответ Министра финансов РК от 14 января 2020 года на вопрос от 6 января 2020 года № 588170/1 (dialog.egov.kz) «Законом не предусмотрено лишение квалификационного свидетельства «аудитор» при изменении гражданства РК»

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

5) аудиторский отчет - письменный официальный документ, являющийся результатом проведенного аудита;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

В подпункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

6) аудиторская деятельность - предпринимательская деятельность по проведению аудита финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, и предоставлению услуг по профилю деятельности;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

7) аудиторская организация - коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Подпункт 8 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.); Закона РК от 29.12.14 г. № 269-V (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.07.18 г. № 168-VI (введены в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.)

8) аудируемый субъект - юридическое лицо, филиалы и (или) представительства юридического лица, выступающие от его имени, индивидуальный предприниматель, в отношении которого проводится аудит, аудит по налогам, аудит иной информации;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Подпункт 9 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

9) аттестация - процедура определения Квалификационной комиссией знаний и навыков кандидатов в аудиторы;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

10) Кодекс этики - свод этических правил профессиональной деятельности аудиторов;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья дополнена подпунктом 10-1 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV

10-1) конфликт интересов - ситуация, при которой заинтересованность аудиторской организации может повлиять на ее мнение о достоверности финансовой отчетности аудируемого субъекта;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья дополнена подпунктом 10-2 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV

10-2) недостоверный аудиторский отчет - аудиторский отчет, составленный с нарушением законодательства Республики Казахстан об аудиторской деятельности, содержащий недостоверные и (или) неполные сведения о финансовой отчетности и об информации, предусмотренной стандартами аудита, вводящие пользователей в заблуждение;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья дополнена подпунктом 10-3 в соответствии с Законом РК от 12.11.15 г. № 393-V

10-3) аудит специального назначения субъектов квазигосударственного сектора - аудит по вопросу использования бюджетных средств;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья дополнена подпунктом 10-4 в соответствии с Законом РК от 27.12.17 г. № 126-VI (введены в действие с 29 июня 2018 г.)

10-4) аудит сведений о расходах недропользователя - аудит расходов недропользователя на операции по разведке и добыче полезных ископаемых;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

11) заведомо недостоверный аудиторский отчет - аудиторский отчет, составленный без проведения аудита или содержащий мнение, умышленно вводящее пользователей в заблуждение;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья дополнена подпунктами 11-1, 11-2 и 11-3 в соответствии с Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V

См. о внесении изменений в подпункт 11-1 - Закон РК от 02.08.15 г. № 342-V (вводятся в действие с 1 января 2023 г.)

11-1) недостоверное аудиторское заключение по налогам - заключение, составленное аудиторской организацией с нарушением законодательства Республики Казахстан, содержащее недостоверные и (или) неполные сведения по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений, а также составленное без проведения аудита по налогам или содержащее мнение, умышленно вводящее в заблуждение;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

См. о внесении изменений в подпункт 11-2 - Закон РК от 02.08.15 г. № 342-V (вводятся в действие с 1 января 2023 г.)

11-2) аудит по налогам - аудит по вопросу правильности исчисления и уплаты по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений, проводимый в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом;

См.: Письмо Министерства финансов Республики Казахстан от 20 июля 2007 года № 8397 «О правомерности оказания услуг в вопросах применения законодательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и ведения налогового учета, в том числе налоговому аудиту без наличия лицензии на занятие аудиторской деятельностью»

11-3) аудиторское заключение по налогам - заключение, составленное по результатам аудита по налогам;

Статья дополнена подпунктом 11-4 в соответствии с Законом РК от 02.07.18 г. № 168-VI (введены в действие с 1 января 2019 г.)

11-4) аудит иной информации - проверка, осуществляемая в соответствии с законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», процессов и информации, не связанной с финансовой отчетностью, в отношении оценки системы управления рисками и внутреннего контроля, в том числе в отношении стратегии и бизнес-модели, оценки системы корпоративного управления, оценки системы управления рисками информационных технологий, оценки эффективности системы информационной безопасности, а также эффективности системы внутреннего контроля в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

Статья дополнена подпунктом 11-5 в соответствии с Законом РК от 02.07.18 г. № 168-VI (введены в действие с 1 января 2019 г.)

11-5) аудиторское заключение по аудиту иной информации - заключение, составленное по результатам аудита иной информации;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

12) исключен в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Подпункт 13 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

13) стандарты организаций - внутренние документы аудиторской организации, которые устанавливают единые требования к порядку проведения аудита, не противоречащие законодательству Республики Казахстан;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

14) уполномоченный государственный орган (далее - уполномоченный орган) - центральный исполнительный орган, осуществляющий регулирование в области аудиторской деятельности и контроль за деятельностью аудиторских и профессиональных организаций.

 

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья 2. Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности

1. Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

2. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержит законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, то применяются правила международного договора.

 

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

См. изменения в статью 3 - Закон РК от 13.05.20 г. № 325-VI (вводятся в действие с 15 ноября 2020 г.) (см. будущую редакцию)

Статья 3. Аудиторская деятельность

1. Правом на занятие аудиторской деятельностью обладают аудиторские организации, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.05.14 г. № 203-V(см. стар. ред.)

2. Аудиторские организации, помимо аудита, могут оказывать также следующие услуги по профилю своей деятельности:

1) сопутствующие услуги по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

2) восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

3) внутренний аудит;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

4) консультирование по вопросам применения законодательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и ведения налогового учета;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Пункт дополнен подпунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V

4-1) проведение аудита по налогам и составление аудиторского заключения по налогам;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Пункт дополнен подпунктом 4-2 в соответствии с Законом РК от 12.11.15 г. № 393-V

4-2) проведение аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Пункт дополнен подпунктом 4-3 в соответствии с Законом РК от 27.12.17 г. № 126-VI (введены в действие с 29 июня 2018 г.)

4-3) проведение аудита сведений о расходах недропользователя;

Пункт дополнен подпунктом 4-4 в соответствии с Законом РК от 02.07.18 г. № 168-VI (введены в действие с 1 января 2019 г.)

4-4) проведение аудита иной информации и составление аудиторского заключения по аудиту иной информации;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Подпункт 5 изложен в редакции Закона РК от 19.03.10 г. № 258-IV (см. стар. ред.)

5) формирование первичных статистических данных;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

6) анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансовое планирование, экономическое, финансовое и управленческое консультирование;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

7) консультирование по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

8) обучение по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, налогообложению, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

9) рекомендации по автоматизации ведения бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, обучение автоматизированному ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

10) разработку методических пособий и рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, аудиту, анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования, по оказанию сопутствующих услуг по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

11) юридические услуги, связанные с аудиторской деятельностью.

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

12) исключен в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

Если в соответствии с Законом Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях» оказание отдельных видов услуг по профилю своей деятельности, предусмотренных настоящим пунктом, требует получения разрешений или направления уведомлений, аудиторские организации не вправе оказывать эти услуги без наличия разрешений или направления уведомлений.

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

3. Аудиторским организациям запрещается заниматься иными видами предпринимательской деятельности.

 

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

См. изменения в статью 4 - Закон РК от 13.05.20 г. № 325-VI (вводятся в действие с 15 ноября 2020 г.) (см. будущую редакцию)

Статья 4. Основные принципы аудиторской деятельности и стандарты аудита

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

1. Основными принципами аудиторской деятельности являются:

независимость;

объективность;

профессиональная компетентность;

конфиденциальность;

честность;

соблюдение стандартов организаций.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.07.18 г. № 168-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 03.07.19 г. № 262-VI (введены в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)

2. Аудит осуществляется в соответствии с настоящим Законом и международными стандартами аудита (далее - стандарты аудита), не противоречащими законодательству Республики Казахстан, опубликованными на государственном и русском языках организацией, имеющей письменное разрешение на их официальную публикацию в Республике Казахстан от Комитета по международной аудиторской практике при Международной федерации бухгалтеров.

При проведении аудита организаций, указанных в абзацах четвертом, пятом, шестом, восьмом и одиннадцатом части первой пункта 2 статьи 5 настоящего Закона, аудиторская организация осуществляет проверку информации, содержащейся в финансовой отчетности, на соответствие требованиям международных стандартов финансовой отчетности и нормативных правовых актов Национального Банка Республики Казахстан, уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, разработанных в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья дополнена пунктом 3 в соответствии с Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V

3. Аудит по налогам осуществляется по инициативе аудируемого субъекта в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья дополнена пунктом 4 в соответствии с Законом РК от 12.11.15 г. № 393-V

4. Аудит специального назначения субъектов квазигосударственного сектора осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья дополнена подпунктом 5 в соответствии с Законом РК от 02.07.18 г. № 168-VI (введен в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.07.19 г. № 262-VI (введены в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)

5. Аудит иной информации осуществляется по требованию уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

 

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

См. изменения в статью 5 - Закон РК от 13.05.20 г. № 325-VI (вводятся в действие с 15 ноября 2020 г.) (см. будущую редакцию)

Статья 5. Аудит и его виды

1. Видами аудита являются:

1) обязательный;

2) инициативный.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 11.07.09 г. № 183-IV (введен в действие по истечении трех месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.); Законом РК от 15.07.10 г. № 338-IV (см. стар. ред.); 3аконом РК от 01.03.11 г. № 414-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 28.12.11 г. № 524-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 12.01.12 г. № 539-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 21.06.13 г. № 106-V (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.13 г. № 128-V (см. стар. ред.); Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V (см. стар. ред.); Законом РК от 05.05.15 г. № 312-V (см. стар. ред.); Законом РК от 16.11.15 г. № 406-V (введены в действие с 1 января 2017 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 07.04.16 г. № 487-V (введены в действие по истечении шести месяцев после дня его первого официального опубликования) (см. стар. ред.); Законом РК от 27.02.17 г. № 49-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 26.12.17 г. № 124-VI (введен в действие с 1 января 2018 года) (см. стар. ред.); Законом РК от 27.12.17 г. № 126-VI (введены в действие с 29 июня 2018 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 02.07.18 г. № 168-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 02.07.18 г. № 168-VI (введены в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 03.07.19 г. № 262-VI (введены в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)

2. Обязательному аудиту подлежат:

акционерные общества;

государственные предприятия на праве хозяйственного ведения с наблюдательным советом в сферах образования и здравоохранения;

страховые (перестраховочные) организации, страховые холдинги и организации, в которых страховая (перестраховочная) организация и (или) страховой холдинг являются крупными участниками, страховой брокер;

единый накопительный пенсионный фонд и профессиональные участники рынка ценных бумаг, созданные в организационно-правовой форме акционерного общества;

крупные участники управляющего инвестиционным портфелем;

в случаях, предусмотренных Кодексом Республики Казахстан «О недрах и недропользовании», юридические лица, обладающие правом недропользования на проведение операций по разведке и добыче углеводородов или разведке и добыче твердых полезных ископаемых;

банки, банковские холдинги и организации, в которых банк и (или) банковский холдинг являются крупными участниками;

организации гражданской авиации, за исключением авиакомпаний, осуществляющих авиационные работы по перечню, определяемому Правительством Республики Казахстан;

хлебоприемные предприятия;

фонд гарантирования страховых выплат;

фонд социального медицинского страхования;

юридические лица Республики Казахстан, заключившие контракт на осуществление инвестиций, предусматривающий инвестиционные преференции;

хлопкоперерабатывающие организации;

специальные финансовые компании в соответствии с Законом Республики Казахстан «О проектном финансировании и секьюритизации»;

застройщики и уполномоченные компании в соответствии с Законом Республики Казахстан «О долевом участии в жилищном строительстве»;

расчетно-финансовый центр по поддержке возобновляемых источников энергии в соответствии с Законом Республики Казахстан «О поддержке использования возобновляемых источников энергии»;

уполномоченные экономические операторы в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан»;

товарищества с ограниченной ответственностью при одновременном выполнении следующих условий:

1) в его составе имеются участники (учредители), владеющие менее десяти процентами долей участия в уставном капитале;

2) среднегодовая численность работников более двухсот пятидесяти человек и (или) среднегодовой доход свыше трехмиллионнократного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Аудит годовой финансовой отчетности для товарищества с ограниченной ответственностью, относящегося к субъекту среднего предпринимательства, проводится по требованию участника (учредителя), владеющего менее десяти процентами долей участия в уставном капитале товарищества с ограниченной ответственностью.

Организации, для которых аудит является обязательным и которые в соответствии с законодательством Республики Казахстан публикуют в периодических печатных изданиях годовую финансовую отчетность, обязаны публиковать вместе с годовой финансовой отчетностью и аудиторский отчет.

Требования настоящего пункта не распространяются на акционерные общества, признанные судом банкротом, а также на банки, страховые (перестраховочные) организации, лишенные уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций лицензии и (или) находящиеся в процессе принудительной ликвидации.

См. также: Правила представления финансовой отчетности в депозитарий

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

3. Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта либо его участника с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между инициатором и аудиторской организацией.

 

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья 6. Компетенция Правительства Республики Казахстан

Правительство Республики Казахстан:

1) определяет уполномоченный государственный орган, осуществляющий государственное регулирование в области аудиторской деятельности;

2) определяет организации с участием государства, для которых аудит обязателен, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан;

Статья дополнена подпунктом 3 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 15.07.11 г. № 461-IV (введен в действие по истечении шести месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.)

3) утверждает квалификационные требования, предъявляемые при лицензировании аудиторской деятельности;

Статья дополнена подпунктами 4 и 5 в соответствии с Законом РК от 05.07.11 г. № 452-IV (введены в действие по истечении трех месяцев после его первого официального опубликования)

4) исключен в соответствии с Законом РК от 29.09.14 г. № 239-V (см. стар. ред.)

5) выполняет иные функции, возложенные на него Конституцией, законами Республики Казахстан и актами Президента Республики Казахстан.

 

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья 7. Компетенция уполномоченного органа

Уполномоченный орган в области аудиторской деятельности:

Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

1) обеспечивает реализацию государственной политики в области аудиторской деятельности;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья дополнена подпунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV

1-1) ведет реестр аудиторов;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья дополнена подпунктом 1-2 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.07.12 г. № 30-V (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 29.09.14 г. № 239-V (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.07.18 г. № 168-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 03.07.19 г. № 262-VI (введены в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)

1-2) разрабатывает и утверждает минимальные требования к аудиторским организациям, которые проводят обязательный аудит, по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

Статья дополнена пунктом 1-3 в соответствии с Законом РК от 02.07.18 г. № 168-VI (введен в действие с 1 января 2019 г.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.07.19 г. № 262-VI (введены в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)

1-3) согласовывает перечень вопросов, подлежащих проверке в рамках аудита иной информации, требования к содержанию, срокам представления аудиторской организацией аудиторского заключения по аудиту иной информации, требования к аудиторам в составе аудиторской организации, привлекаемой к аудиту иной информации, определяемые нормативным правовым актом уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 29.09.14 г. № 239-V (см. стар. ред.)

2) разрабатывает и утверждает порядок аккредитации профессиональных организаций;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

3) проводит аккредитацию и ведет реестр профессиональных организаций;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Подпункт 4 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 15.07.11 г. № 461-IV (введен в действие по истечении шести месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.)

4) разрабатывает квалификационные требования, предъявляемые при лицензировании аудиторской деятельности;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

5) осуществляет лицензирование аудиторской деятельности и ведение реестра аудиторских организаций;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

В подпункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.01.07 г. № 222-III (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.)

6) публикует в периодических печатных изданиях на государственном и русском языках сведения о выдаче, приостановлении, лишении и прекращении действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

7) утверждает порядок проведения аттестации кандидатов в аудиторы;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

8) утверждает Правила формирования и осуществления деятельности Квалификационной комиссии;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

9) обеспечивает условия для распространения стандартов аудита;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

10) исключен в соответствии Законом РК от 17.07.09 г. № 188-IV (см. стар. ред.)

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

11) исключен в соответствии Законом РК от 17.07.09 г. № 188-IV (см. стар. ред.)

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

12) исключен в соответствии Законом РК от 17.07.09 г. № 188-IV (см. стар. ред.)

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

В подпункт 13 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 05.07.11 г. № 452-IV (введены в действие по истечении трех месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 29.09.14 г. № 239-V (см. стар. ред.)

13) разрабатывает и утверждает перечень, формы и периодичность представления отчетности профессиональными и аудиторскими организациями;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Подпункт 14 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

14) исключен в соответствии Законом РК от 17.07.09 г. № 188-IV (см. стар. ред.)

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья дополнена подпунктом 14-1 в соответствии с Законом РК от 28.08.09 г. № 192-IV (введен в действие по истечении шести месяцев после его первого официального опубликования); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.06.14 г. № 206-V (см. стар. ред.)

14-1) осуществляет контроль за соблюдением аудиторскими организациями законодательства Республики Казахстан о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья дополнена подпунктом 15 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV

15) утверждает формы реестров аудиторских и профессиональных организаций;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья дополнена подпунктом 16 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV

16) исключен в соответствии с Законом РК от 13.01.14 г. № 159-V (см. стар. ред.)

Статья дополнена подпунктом 17 в соответствии Законом РК от 17.07.09 г. № 188-IV

17) осуществляет государственный контроль в области аудиторской деятельности и деятельности профессиональных аудиторских организаций;

18) исключен в соответствии с Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V (см. стар. ред.)

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья дополнена подпунктом 18-1 в соответствии с Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V

18-1) определяет порядок проведения аудита по налогам и представления аудиторского заключения по налогам;

Статья дополнена подпунктом 19 в соответствии с Законом РК от 05.07.11 г. № 452-IV (введены в действие по истечении трех месяцев после его первого официального опубликования)

19) осуществляет иные полномочия, предусмотренные настоящим Законом, иными законами Республики Казахстан, актами Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан.

 

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Закон дополнен статьей 7-1 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV; изложена в редакции Закона РК от 17.07.09 г. № 188-IV (см. стар. ред.)

См. изменения в статью 7-1 - Закон РК от 13.05.20 г. № 325-VI (вводятся в действие с 15 ноября 2020 г.) (см. будущую редакцию)

Статья 7-1. Государственный контроль в области аудиторской деятельности и деятельности профессиональных аудиторских организаций

1. Государственный контроль в области аудиторской деятельности и деятельности профессиональных аудиторских организаций осуществляется в форме проверки и иных формах.

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с 3аконом РК от 06.01.11 г. № 378-IV (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 29.10.15 г. № 376-V (введен в действие с 1 января 2016 года) (см. стар. ред.)

2. Проверка осуществляется в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан. Иные формы государственного контроля осуществляются в соответствии с настоящим Законом.

См: Совместный приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 15 июля 2019 года № 724 и Министра национальной экономики Республики Казахстан от 16 июля 2019 года № 65 «Об утверждении проверочных листов в области аудиторской деятельности и деятельности профессиональных аудиторских организаций» 

 

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья 8. Аудитор

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

1. Аудитор осуществляет свою деятельность в качестве аудитора только в составе одной аудиторской организации.

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

2. Аудитор может быть участником только одной аудиторской организации.

 

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Статья 9. Аудиторская организация

1. Аудиторская организация создается в организационно-правовой форме товарищества с ограниченной ответственностью.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

2. Иностранная организация признается аудиторской, если ее статус подтверждается профессиональной организацией страны, резидентом которой она является.

Профессиональная организация, подтверждающая статус иностранной аудиторской организации, должна являться членом Международной федерации бухгалтеров.

Иностранная организация также признается аудиторской, если ее статус подтверждается компетентным органом государства, резидентом которого она является.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

3. Иностранные аудиторские организации могут осуществлять аудиторскую деятельность в Республике Казахстан только при образовании ими соответствующих аудиторских организаций - резидентов Республики Казахстан.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

О введении в действие пунктов 4 и 5 см. статью 30

В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

4. Численность аудиторов в составе аудиторской организации должна составлять не менее двух человек.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

5. В уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аудитору (аудиторам) и (или) иностранной (иностранным) аудиторским организациям, должна составлять сто процентов.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

В пункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.01.07 г. № 222-III (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.); Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

6. Руководитель аудиторской организации обязан иметь квалификационное свидетельство «аудитор».

Аудитор, ранее возглавлявший аудиторскую организацию, которая в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан была лишена лицензии, в течение года с даты вступления в законную силу решения суда о лишении лицензии не может быть руководителем другой аудиторской организации.

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

7. Аудиторская организация, осуществляющая аудиторскую деятельность на территории Республики Казахстан, не может быть участником другой аудиторской организации - резидента Республики Казахстан.

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

8. В случае создания филиала на территории Республики Казахстан руководитель филиала обязан иметь квалификационное свидетельство «аудитор».

 

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

О введении в действие статьи 10 см. статью 30

Статья 10. Профессиональные организации

Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 16.05.14 г. № 203-V(см. стар. ред.)

1. Аккредитация профессиональной организации подтверждается свидетельством об аккредитации по форме, утвержденной Правительством Республики Казахстан. Свидетельство об аккредитации действительно на всей территории Республики Казахстан.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

2. Профессиональные организации являются некоммерческими организациями и действуют на основании устава, принимаемого на общем собрании их членов.

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Пункт3 изложен в редакции Закона РК от 16.05.14 г. № 203-V(см. стар. ред.)

3. Структура и рабочие органы профессиональных организаций, соответствующие порядку аккредитации профессиональных организаций, определяются их уставами.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

4. Учредителями и участниками профессиональных организаций могут быть только аудиторы и аудиторские организации. Аудиторы и аудиторские организации выступают членами только одной профессиональной организации.

Аудиторы - члены профессиональной организации имеют право избирать и быть избранными в их органы управления.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

5. Исключен в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

 

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

См. изменения в статью 11 - Закон РК от 13.05.20 г. № 325-VI (вводятся в действие с 15 ноября 2020 г.) (см. будущую редакцию)

Статья 11. Права и обязанности профессиональных организаций

1. Профессиональные организации вправе:

Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

1) осуществлять внешний контроль качества аудиторских организаций;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

2) проводить курсы по повышению квалификации аудиторов, выдавать сертификаты о прохождении курсов в порядке, установленном уполномоченным органом;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

3) анализировать, обобщать и распространять опыт работы аудиторов и аудиторских организаций;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

4) представлять интересы аудиторов и аудиторских организаций в государственных, общественных, иностранных и международных организациях;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

5) рассматривать споры аудиторов, аудиторских организаций, являющихся их участниками, связанные с осуществлением аудиторской деятельности;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

6) проводить рейтинг аудиторских организаций и публиковать в периодических печатных изданиях;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

7) участвовать в работе международных организаций по бухгалтерскому учету и аудиту;

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения

8) разрабатывать, издавать и распространять учебную литературу, методические рекомендации, периодические печатные издания в области аудиторской деятельности;


Содержание
Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе
Статья 2. Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельностиСтатья 3. Аудиторская деятельностьСтатья 4. Основные принципы аудиторской деятельности и стандарты аудитаСтатья 5. Аудит и его видыСтатья 6. Компетенция Правительства Республики КазахстанСтатья 7. Компетенция уполномоченного органаСтатья 7-1. Государственный контроль в области аудиторской деятельности и деятельности профессиональных аудиторских организацийСтатья 8. АудиторСтатья 9. Аудиторская организацияСтатья 10. Профессиональные организацииСтатья 11. Права и обязанности профессиональных организацийСтатья 12. Лишение свидетельства об аккредитацииСтатья 13. Аттестация кандидатов на присвоение квалификации «аудитор»Статья 14. Квалификационные комиссииСтатья 15. Лишение квалификационного свидетельства «аудитор»Статья 16. Лицензирование аудиторской деятельностиСтатья 17. Договор на проведение аудита, аудита по налогам, аудита иной информацииСтатья 18. Аудиторский отчетСтатья 18-1. ИсключенаСтатья 18-2. Аудиторское заключение по налогамСтатья 18-3. Особенности проведения аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектораСтатья 19. Контроль качества и его видыСтатья 20. Права и обязанности аудиторовСтатья 21. Права и обязанности аудиторских организацийСтатья 22. Страхование аудиторской деятельностиСтатья 23. Ответственность аудиторов и аудиторских организацийСтатья 24. Ограничение права на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информацииСтатья 25. Права и обязанности аудируемого субъектаСтатья 26. ИсключенаСтатья 27. Ответственность аудируемого субъектаСтатья 28. Рассмотрение споровСтатья 29. Переходные положенияСтатья 30. Порядок введения в действие настоящего Закона