Налоговый кодекс Азербайджанской Республики (утвержден Законом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 года № 905-IQ) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 08.10.2024 г.)

1.1. Налоговый кодекс Азербайджанской Республики определяет систему налогов, общие принципы налогообложения в Азербайджанской Республике, правила установления, уплаты и сбора налогов, права и обязанности налогоплательщиков и государственных налоговых органов, а также других участников налоговых отношений, связанные с вопросами налогообложения, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушение законодательства о налогах и правила обжалования действий (бездействия) государственных налоговых органов и их должностных лиц.

1.2. Настоящим Кодексом определяются общие принципы налогообложения и налоги в Нахчыванской Автономной Республике и в муниципалитетах.

1.3. Понятия и правила, определяемые настоящим Кодексом, устанавливаются в целях налогообложения и применяются исключительно в пределах отношений, связанных с налогообложением и налоговым контролем, регулируемых настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами, принятыми на его основе.

1.4. Положения настоящего Кодекса по общим основам налогообложения, правилам уплаты налогов (исключая источники уплаты), права и обязанности налогоплательщиков и государственных налоговых органов, а также других участников налоговых отношений по вопросами налогообложения, формам и методам налогового контроля, ответственности за нарушение налогового законодательства, правил обжалования действий (бездействия) государственных налоговых органов и их должностных лиц применяются также в отношении взносов на обязательное государственное социальное страхование и страхование по безработице.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Статья 2. Налоговое законодательство Азербайджанской Республики

2.1. Налоговое законодательство Азербайджанской Республики состоит из Конституции Азербайджанской Республики, настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ними законодательных актов Азербайджанской Республики.

2.2. Нормативные правовые акты, принятые на основе настоящего Кодекса или же с целью его исполнения, не должны противоречить положениям настоящего Кодекса.

2.3. В случаях возникновения противоречия по вопросам налогообложения и налогового контроля между актами законодательства о налогах и законодательными актами других отраслей, за исключением предусмотренного статьей 2.7 настоящего Кодекса, применяются акты законодательства о налогах.

2.4. Вопросы налогообложения и налогового контроля не могут быть включены в другие законодательные акты, кроме законодательства о налогах, за исключением:

2.4.1. положений об административных проступках, касающихся налоговых отношений, предусмотренных Кодексом Азербайджанской Республики об административных проступках;

2.4.2. положений о налоговых преступлениях, предусмотренных Уголовным кодексом Азербайджанской Республики;

2.4.3. положений о приоритете налоговых обязательств, предусмотренных законодательством о несостоятельности и банкротстве;

2.4.4. положений бюджетного законодательства, связанных с налогами;

2.4.5. положений, связанных с предоставлением государственных гарантий по налогам;

2.4.6. положений, предусмотренных соглашениями или законами о долевом разделе добычи, об основном трубопроводе и т.п.;

2.4.7. положений, предусмотренных в законах о нефтегазовой деятельности экспортного направления и об особых экономических зонах;

2.4.8. положений, предусмотренных Законом Азербайджанской Республики «О регулировании проводимых в сфере предпринимательства проверок и защите интересов предпринимателей» в отношении налоговых проверок (за исключением камеральных налоговых проверок);

2.4.9. положения, предусмотренные Законом Азербайджанской Республики «Об Алятской свободной экономической зоне».

2.4-1. Положения в связи с предоставлением налоговых освобождений и льгот устанавливаются только настоящим Кодексом. Другие нормативные правовые акты, кроме настоящего Кодекса, в том числе нормативные правовые акты, указанные в статье 2.4 настоящего Кодекса (кроме статьи 2.4.9 настоящего Кодекса), не могут предусматривать положения в связи с налоговыми освобождениями и льготами. Налоговые освобождения и льготы, поощряющие предпринимательскую и инвестиционную деятельность, не могут носить индивидуального характера.

2.5. Если международными договорами, к которым присоединилась Азербайджанская Республика, установлены положения о налогах, отличные от предусмотренных настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, то применяются положения этих международных договоров.

2.6. Если международный договор об избежании двойного налогообложения, к которому присоединилась Азербайджанская Республика, используется лицом, не являющимся резидентом государства, заключившего такой договор, для получения льгот и привилегий, если используется в целях уклонения от налогов в отношении, в том числе налоговых льгот и привилегий, предоставляемых указанным договором резиденту государства, заключившего такой договор, положения статьи 2.5. настоящего Кодекса не применяются.

2.7. Если соглашениями и законами о долевом разделе добычи, об основном трубопроводе и т.п., утвержденными до или после вступления в силу настоящего Кодекса, в том числе законами о нефтегазовой деятельности экспортного направления и об особых экономических зонах, о нефти и газе, установлены положения, отличные от предусмотренных настоящим Кодексом и другими нормативными правовыми актами о налогах, то применяются положения указанных соглашений или законов.

2.7-1. Вопросы, связанные с налогообложением и налоговым контролем, налоговыми освобождениями и льготами в Алятской свободной экономической зоне, регулируются в соответствии с требованиями Закона Азербайджанской Республики «Об Алятской свободной экономической зоне».

2.8. В случае возникновения необходимости внесения изменений в Налоговый кодекс Азербайджанской Республики в связи с определением налоговой политики, налогового администрирования и налоговых ставок в рамках проекта государственного бюджета очередного года проекты и справка о результатах оценки, проведенной в порядке, установленном органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти налоговых освобождений и льгот, предусмотренных в проектах данных законов представляются соответствующему органу исполнительной власти до 1 мая текущего года, а соответствующий орган исполнительной власти представляет их Милли Меджлису Азербайджанской Республики не позднее 15 мая текущего года.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Статья 3. Основы установления и взимания налогов

3.1. Законодательство о налогах основывается на всеобщности, равенстве и справедливости налогообложения.

3.2. Налоги должны иметь экономическое обоснование.

3.3. Не допускается устанавливать налоги, препятствующие осуществлению конституционных прав и свобод каждого.

3.4. Не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство Азербайджанской Республики (в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение на территории Азербайджанской Республики товаров (работ, услуг) и денежных средств, либо иначе ограничивающие законную деятельность налогоплательщиков или препятствующие ей).

3.5. Никто не может быть принужден более одного раза платить налог одного вида из полученной прибыли (дохода).

3.6. Налоги не могут носить дискриминационный характер и устанавливаться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных существующих различий между налогоплательщиками.

Запрещается устанавливать дифференцированные ставки налогов в зависимости от формы собственности либо гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Абзац третий отменен.

3.7. Налоги Азербайджанской Республики устанавливаются исключительно настоящим Кодексом, их изменение или отмена осуществляются внесением изменений в настоящий Кодекс.

3.8. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов и не установленные настоящим Кодексом либо установленные по иным правилам, чем это определено настоящим Кодексом.

3.9. Законодательство о налогах должно быть сформулировано таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, в каком порядке, когда и в каком размере он обязан платить.

3.10. Налоговая система должна стимулировать предпринимательскую и инвестиционную деятельность.

3.11. Все противоречия, неясности в законодательстве о налогах толкуются в пользу налогоплательщика.

3.12. Физическим и юридическим лицам должна быть обеспечена возможность свободного ознакомления с нормативными правовыми актами по налогам.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Статья 4. Налоговая система в Азербайджанской Республике

4.1. В Азербайджанской Республике устанавливаются и взимаются следующие налоги:

4.1.1. государственные налоги;

4.1.2. налоги автономной республики;

4.1.3. местные (муниципальные) налоги.

4.2. Под государственными налогами подразумеваются налоги, устанавливаемые настоящим Кодексом и подлежащие уплате на всей территории Азербайджанской Республики.

4.3. Под налогами автономной республики подразумеваются налоги, устанавливаемые законами Нахчыванской Автономной Республики в соответствии с настоящим Кодексом и уплачиваемые в Нахчыванской Автономной Республике.

4.4. Под местными (муниципальными) налогами подразумеваются налоги, устанавливаемые настоящим Кодексом и соответствующим законом, применяемые по решению муниципалитетов и уплачиваемые на территории муниципалитетов. Другие обязательные платежи, применяемые муниципалитетами, устанавливаются соответствующим законом.

Ставки местных налогов (муниципальных налогов) устанавливаются в пределах, закрепленных в налоговом законодательстве. Муниципалитеты в соответствии с налоговым законодательством могут принимать решения об освобождении на своих территориях полностью или частично отдельных категорий налогоплательщиков от местных налогов, о снижении налоговой ставки.

4.5. В Азербайджанской Республике в соответствии с настоящим Кодексом могут применяться специальный и временный налоговые режимы.

Под специальным налоговым режимом подразумевается особый порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода.

Под временным налоговым режимом подразумевается временный порядок начисления и уплаты налогов, применяемый в отношении всех или части субъектов предпринимательства в течение определенного периода в связи с существенным изменением экономической ситуации в результате воздействия стихийных бедствий, эпидемий, эпизоотий, крупных экологических и иных катастроф, в также процессов, происходящих в глобальной экономической среде.

4.6. Не допускается устанавливать налоги, не предусмотренные настоящим Кодексом.

Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Статья 5. Формы налогообложения

5.0. Суммы налогов взимаются в следующих формах:

5.0.1. непосредственно из источника (взимание налога до получения дохода или прибыли);

5.0.2. по декларации (взимание налога после получения дохода или прибыли);

5.0.3. по уведомлению (уплата налогоплательщиком налога на основе платежного извещения, представленного на сумму, начисленную налоговым органом или муниципалитетом на основании стоимости объекта налогообложения и площади).

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Статья 6. Государственные налоги

6.1. К государственным налогам относятся:

6.1.1. подоходный налог с физических лиц;

6.1.2. налог на прибыль юридических лиц (кроме предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности);

6.1.3. налог на добавленную стоимость;

6.1.4. акцизы;

6.1.5. налог на имущество юридических лиц и физических лиц, за исключением случая, предусмотренного статьей 198.1 настоящего Кодекса;

6.1.6. земельный налог с юридических лиц и с физических лиц в случае, предусмотренном статьей 206.1 настоящего Кодекса;

6.1.7. дорожный налог;

6.1.8. промысловый налог;

6.1.9. упрощенный налог;

6.2. Настоящим Кодексом устанавливаются предельные ставки всех государственных налогов.

6.3. Ставки государственных налогов, применяемые ежегодно, не могут превышать ставок, установленных настоящим Кодексом, и могут пересматриваться ежегодно при принятии закона о государственном бюджете Азербайджанской Республики.

Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Статья 7. Налоги автономной республики

К налогам автономной республики относятся взимаемые в Нахчыванской Автономной Республике государственные налоги, перечисленные в статье 6.1. настоящего Кодекса.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Статья 8. Местные (муниципальные) налоги

8.1. К местным (муниципальным) налогам относятся:

8.1.1. земельный налог с физических лиц в случаях, предусмотренных статьями 206.1-1 и 206.3 настоящего Кодекса;

8.1.2. налог на имущество физических лиц и физических лиц, за исключением случая, предусмотренного статьей 198.1 настоящего Кодекса;

8.1.3.отменена;

8.1.4. налог на прибыль предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности.

8.2. Правила подсчета и уплаты местных налогов, права и обязанности налогоплательщиков и органов налоговой службы муниципалитетов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушение налогового законодательства, правила обжалования действий (бездействия) органов налоговой службы муниципалитетов и их должностных лиц устанавливаются соответствующим законодательством.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Статья 9. Денежная единица исчисления и уплаты налогов

На территории Азербайджанской Республики, за исключением уплаты налогов по статьям 169.8 и 211.1.1 настоящего Кодекса, налоги исчисляются и уплачиваются в денежной единице Азербайджанской Республики - манатах.

Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Статья 10. Участники отношений, регулируемых налоговым законодательством

10.0. Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах, являются:

10.0.1. юридические и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками;

10.0.2. юридические и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

10.0.3. государственные налоговые органы Азербайджанской Республики;

10.0.4. таможенные органы Азербайджанской Республики;

10.0.5. финансовые органы Азербайджанской Республики в связи с решением вопросов, предусмотренных настоящим Кодексом;

10.0.6. органы государственной власти, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов удержание с налогоплательщиков средств для взимания налогов и перечисление их в государственный бюджет в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Статья 11. Понятие налога

Налог - это обязательный, индивидуальный и безвозмездный платеж, перечисляемый в государственные и местные бюджеты, в форме отчуждения если иное не предусмотрено настоящим Кодексом находящихся в собственности налогоплательщиков денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципалитетов.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Статья 12. Основные условия установления налогов

12.1. Налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщик и следующие элементы налогообложения:

12.1.1. объект налогообложения;

12.1.2. база налогообложения;

12.1.3. налоговый период;

12.1.4. налоговая ставка;

12.1.5. порядок исчисления налога;

12.1.6. порядок и срок уплаты налога.

12.2. При установлении налога могут устанавливаться налоговые льготы по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

12.3. Объектами налогообложения являются доход, прибыль, имущество, земля, полезные ископаемые, стоимость предоставляемых товаров (работ, услуг), торговая надбавка или другие объекты налогообложения, предусмотренные настоящим Кодексом.

12.4. База налогообложения - это количественное выражение облагаемой налогом части объекта налогообложения.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Статья 13. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе

13.1. Понятия гражданского, семейного и иных отраслей законодательства Азербайджанской Республики, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они приняты в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

13.2. Для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия:

13.2.1. Лицо - любое физическое или юридическое лицо, постоянное представительство, филиал или другое подразделение нерезидента.

13.2.2. Юридическое лицо - предприятия и организации, созданные в статусе юридического лица в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики или законодательством иностранного государства.

13.2.3. Физическое лицо - гражданин Азербайджанской Республики, иностранец и лицо без гражданства.

13.2.4. Налогоплательщик - любое лицо, которое обязано выплачивать налоги с объектов налогообложения, определенных в соответствии с настоящим Кодексом.

13.2.5. Резидент:

13.2.5.1. любое физическое лицо, отвечающее хотя бы одному из требований, указанных ниже:

o фактически находящееся на территории Азербайджанской Республики в общей сложности более 182 дней календарного года;

o находящееся в зарубежной стране на государственной службе Азербайджанской Республики в календарном году или в течение одного календарного года;

o если срок пребывания физического лица на территории Азербайджанской Республики и в иностранном государстве (в каком-либо) согласно абзацам второму и третьему статьи 13.2.5.1. настоящего Кодекса не превышает 182 дней, то указанное физическое лицо признается резидентом Азербайджанской Республики по критериям, указанным в следующей последовательности:

§ постоянное местожительство;

§ центр жизненных интересов;

§ место обычного проживания;

§ гражданство Азербайджанской Республики;

13.2.5.2. физическое лицо признается нерезидентом Азербайджанской Республики с последнего дня пребывания на территории Азербайджанской Республики в налоговом году до конца этого же налогового года при условии, что непосредственно в следующем налоговом году указанное лицо является нерезидентом Азербайджанской Республики.

13.2.5.3. любое юридическое лицо, учрежденное и осуществляющее предпринимательскую деятельность или с местом управления в Азербайджанской Республике в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики. В настоящей статье под местом управления юридического лица подразумевается место основной деятельности, в котором принимаются коммерческие решения, необходимые для осуществления управления, и в котором осуществляется ежедневное практическое управление, вне зависимости от места размещения основных органов контроля.

13.2.6. Нерезидент:

13.2.6.1. лицо, обладающее дипломатическим или консульским статусом на территории Азербайджанской Республики, и члены его семьи;

13.2.6.2. сотрудник международной организации, прошедшей в соответствующем порядке государственную регистрацию на территории Азербайджанской Республики, или лицо, осуществляющее в Азербайджанской Республике государственную службу иностранного государства, и члены их семей;

13.2.6.3. лицо, целью которого является только перемещение из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Азербайджанской Республики;

13.2.6.4. статьи 13.2.6.1 и 13.2.6.2 настоящего Кодекса не относятся к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на территории Азербайджанской Республики;

13.2.6.5. находящиеся на территории Азербайджанской Республики дипломатические представительства, консульские учреждения и иные официальные представительства иностранных государств, имеющие дипломатические привилегии и иммунитет, международные организации и их представительства, а также представительства иностранных организаций и фирм, не занимающихся предпринимательской деятельностью;

13.2.6.6. иные лица, на которых не распространяется понятие резидента.

13.2.7. Члены семьи налогоплательщика:

13.2.7.1. супруг (супруга);

13.2.7.2. родители, дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки;

13.2.7.3. наследники;

13.2.7.4. родные (сводные) сестры (братья);

13.2.7.5. племянники и племянницы;

13.2.7.6. сестры, братья и родители супругов;

13.2.7.7. супруги сестер и братьев;

13.2.7.8. сестры (братья) родителей;

13.2.7.9. опекуны и подопечные, если они вследствие совместного ведения домашнего хозяйства связаны друг с другом как родители и дети.

13.2.8. Товар - любое материальное или нематериальное имущество (актив), в том числе электрическая, тепловая энергия, газ и вода.

Для целей налога на добавленную стоимость (НДС) нематериальные активы, денежные средства и земля товаром не признаются.

13.2.9. Нематериальные активы - объекты интеллектуальной собственности, в том числе торговые марки, иные объекты промышленной собственности, а также другие аналогичные права, признаваемые объектами права собственности налогоплательщика в порядке, установленном соответствующим законодательством.

13.2.10. Представление товаров - передача права собственности на товары другим лицам, включая, но не ограничиваясь этим, продажу, обмен, дарение товаров, оплату в натуральной форме заработной платы и другие платежи в натуральной форме, а также передача прав собственности на заложенные товары залогодержателю или другому лицу, отчуждение лицами, занимающимися деятельностью по строительству зданий, жилых и нежилых помещений по договорам, заключенным с заверением в нотариальном порядке, а также без заверения в нотариальном порядке, а также по решению общего собрания членов жилищно-строительного кооператива. Последующее заверение договоров купли-продажи по представлению лицами, занимающимися деятельностью по строительству зданий, жилых и нежилых помещений в нотариальном порядке с одним и тем же лицом не считается налогооблагаемым представлением для целей настоящей статьи.