Налоговые регистры по налогу на имущество за 2014 год (О. Ермоленко)

О. Ермоленко, бухгалтер-практик (CAP)

Налоговые регистры по налогу на имущество за 2014 год

Уважаемые пользователи!

Предлагаемый вашему вниманию налоговый регистр по налогу на имущество создан в формате Excel и содержит формулы для автоматического расчета налога. Налоговый регистр содержит данные, необходимые для заполнения раздела «Налог на имущество» Декларации по форме 700.00 и строки «104101» Расчета по форме 701.01.

Регистр как книга формата Excel содержит в себе листы, в которых производится:

- расчет налога на имущество в целом за отчетный период (рис. 1);

Рис. 1

- расчет текущих платежей по налогу на имущество по объектам налогообложения, имеющимся на начало отчетного налогового периода, а также по поступившим и выбывшим объектам налогообложения в течение отчетного налогового периода (рис. 2);

Рис. 2

- контроль сумм исчисленных текущих платежей и их корректировки (к начислению (+) / к уменьшению (-)) по данным деклараций, произведенной оплаты по ним в разрезе данных лицевого счета налогоплательщика по налогу на имущество и данных бухгалтерского учета (рис. 3).

Рис. 3

Так как в соответствии с пунктом 4 статьи 399 Налогового кодекса уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения, то налогоплательщику следует вести налоговые регистры по каждому налоговому органу, на территории которого находятся объекты налогообложения, отдельно (рис. 4).

Рис. 4

При заполнении реквизитов в первом листе регистра «Годовая сумма»:

- налогоплательщик (БИН/ИИН, наименование),

- налоговый период,

- код налогового органа,

данная информация будет автоматически проставлена во всех остальных листах регистра.

В каждом расчетном листе в левом верхнем углу содержится информация о том, какие ячейки следует заполнять налогоплательщику для корректной работы регистра (рис. 5).

Рис. 5

Данные в остальных ячейках рассчитываются автоматически. Для удобства заполняемые пользователем ячейки окрашены в желтый цвет. Ячейки, окрашенные в темно-серый цвет, не заполнятся налогоплательщиком и не рассчитываются автоматически.

В налоговый регистр данные вносятся по каждому объекту налогообложения. При недостаточности строк в регистре они добавляются в обычном порядке, а формулы для расчета переносятся в добавленные строки обычным копированием (перетягиванием). При этом следует обращать внимание на то, чтобы рассчитанные показатели добавленных строк включались в значения итоговых строк!

При расчете текущих платежей важно правильно указать количество месяцев владения объектами в налоговом периоде, т. к. это влияет на автоматическое распределение текущих платежей по срокам (рис. 6)

Рис. 6

«Контрольная ведомость» предназначена для расчета обязательств по уплате налога на имущество по срокам, указанным в пунктах 5 и 7 статьи 399 Налогового кодекса. Так как данная ведомость не является налоговым регистром, то пользователь самостоятельно принимает решение о ее заполнении.

В «Контрольной ведомости» пользователь вносит сальдо на начало налогового периода в соответствии с данными лицевого счета и данными бухгалтерского учета по налогу на имущество с соблюдением знаков: переплата(+) / долг(-) (рис. 7).

Рис. 7

В графе «По данным лицевого счета налог к начислению(+) / к уменьшению(-) по декларации за предыдущий налоговый период» указываются показатели из Декларации по форме 700.00 за предыдущий налоговый период (например, в налоговом регистре за 2014 год указываются данные из строки 700.00.013 со знаком «+» или из строки 700.00.014 со знаком «-» Декларации по форме 700.00 за 2013 год). Эти данные указываются в строке того месяца, в котором сдана Декларация (рис. 8).

В графе «По данным баланса налог к начислению(+) / к уменьшению(-) по декларации за текущий налоговый период» указываются показатели из строки 700.00.013 со знаком «+» или из строки 700.00.014 со знаком «-» Декларации по форме 700.00 за отчетный (текущий) налоговый период (т. е. в налоговом регистре за 2014 год указываются данные из Декларации по форме 700.00 за 2014 год). Такие показатели указываются по строке декабря месяца (рис. 8).

Рис. 8

Сальдо на конец периода рассчитывается автоматически.

Заполнение остальных ячеек регистров не должно вызвать затруднений.

Надеюсь, что данный налоговый регистр будет хорошим помощником при расчете налога на имущество и составлении налоговой отчетности.

Налоговый регистр по налогу на имущество создан в формате Excel и содержит формулы для автоматического расчета налога

См. также Пример заполнения регистров.