Налоговый и бухгалтерский учет операций по приобретению и реализации транспортных средств между юрлицами на территории РК (А. Калденбергер, 16 ноября 2018 г.)

А. Калденбергер,

магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
ОПЕРАЦИЙ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ И РЕАЛИЗАЦИИ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
МЕЖДУ ЮРЛИЦАМИ НА ТЕРРИТОРИИ РК

(по состоянию на 2018 год)

Налоговый учет

Налогообложение операций по реализации транспортных средств юридическими лицами (резидентами РК) друг другу

Корпоративный подоходный налог (КПН), общеустановленный режим налогообложения

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на транспортные средства

Налогообложение операций по приобретению транспортных средств юридическим лицом у другого юридического лица (оба резиденты РК)

Корпоративный подоходный налог (КПН), общеустановленный режим налогообложения

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на транспортные средства

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет операций по приобретению транспортных средств у юридических лиц

Бухгалтерский учет операций по реализации транспортных средств юридическим лицам

Комбинированный пример по бухгалтерскому и налоговому учету операции по купле-продаже транспортного средства

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Налогообложение операций по реализации транспортных средств юридическими лицами (резидентами РК) друг другу

Понятие реализации установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, согласно которому, реализация - это отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.

Корпоративный подоходный налог (КПН), общеустановленный режим налогообложения

При реализации транспортных средств возможны различные варианты налогообложения КПН, в зависимости от того, в составе каких активов они учитываются, какие Стандарты финансовой отчетности (МСФО, МСФО для малого и среднего бизнеса, НСФО) применяет организация и т. д.

Рассмотрим некоторые из них.

1 вариант

Юридическое лицо, резидент РК, применяющее МСФО или МСФО для МСБ, планирует реализовать (и в последующем после принятия такого решения, реализует) транспортное средство, числящееся в составе фиксированных активов (и в качестве основных средств в бухучете) другому юридическому лицу, резиденту РК.

В таком случае в бухгалтерском учете, юридическому лицу следует произвести реклассификацию основного средства в актив, предназначенный для продажи согласно положениям МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность».

Либо, если обычной деятельностью юридического лица является продажа транспортных средств, то основное средство переводится в состав запасов по их балансовой стоимости, когда они прекращают использоваться в качестве основных средств и становятся активами, предназначенными для продажи в обычных условиях хозяйствования.