Налоговые и юридические вопросы для запуска онлайн-курсов (Айгерим Масатбаева, Юридический консультант юридической фирмы Qazlegal Consult Гулим Амраева, налоговый консультант ТОО Fintax Consult)

Налоговые и юридические вопросы для запуска онлайн-курсов

Айгерим Масатбаева,

Юридический консультант

юридической фирмы Qazlegal Consult

Гулим Амраева, налоговый консультант ТОО Fintax Consult

В последние годы на рынке резко возросло количество онлайн курсов, поэтому в данной статье собраны часто задаваемые вопросы, возникающие при запусках онлайн курсов. На практике самымы часто задаваемыми вопросами являются: Необходимо ли получать лицензию? Регистрировать ТОО или ИП? Налоговые режимы для онлайн-курсов? Какой выбрать ОКЭД? Какие документы обязательны для размещения на сайте? Как защитить интеллектуальные права авторам курса? Как оформить отношения с автором курса, если вы заказчик, а не автор?

1. Необходимо ли получать лицензию для запуска онлайн курсов?

Необходимо разобраться при какой образовательной деятельности необходимо получать лицензию либо уведомлять уполномоченный орган о начале работы.

Уполномоченный орган выдает юридическим лицам лицензию и (или) приложение к лицензии на занятие образовательной деятельностью на предоставление:

· технического и профессионального образования по специальностям, для военных, специальных учебных заведений по группам специальностей и формам очного обучения и онлайн-обучения;

· послесреднего образования по специальностям, для военных, специальных учебных заведений по группам специальностей и формам очного обучения и онлайн-обучения;

· духовного образования[1] (религиозное).

Таким образом, если по итогам обучения Вашим ученики не получают специальности и/или документ об образовании не присваивается, а получают «сертификат о прохождении курса», то такая деятельность не подлежит лицензированию, так как вышеуказанная статья не содержит такого требования.

2. Какую организационно-правовую форму выбрать для оформления онлайн-курсов-ТОО или ИП?

Вы можете вести деятельность через ИП или ТОО. Выбор формы введения зависит от потребной и целей предпринимателя.

Так согласно закону о ТОО, ТОО- признается учрежденное одним или несколькими лицами товарищество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники товарищества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.[2]

Индивидуальный предприниматель — это физическое осуществляющее частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения.[3]

Таким образом, ТОО-это юридическое лицо, тогда как ИП — это физическое лицо. Здесь следует отметить, что учредитель ТОО несет ответственность перед кредиторами в пределах своего вклада в уставной капитал ТОО. Тогда как ИП несет ответственность перед кредиторами своим всем своим имуществом.

Выбор ТОО или ИП во многом зависит от масштабов бизнеса, планов по развитию и планов по дальнейшей продажи бизнеса.

Например, если планируется в дальнейшем развитие бренда и продажу бизнеса, то здесь лучше зарегистрировать ТОО, так как продав ТОО Вы продаете бизнес целиком. То есть, продав ТОО Вы продаете готовый продукт: права на курс, сайт, клиентскую базу, трудовые отношения с преподавателями, договорные обязательства с поставщиками услуг, имущество, зарегистрированное на ТОО, при наличии и т.д.

В случае с ИП продажа бизнеса затруднительно, предприниматель сможет продать лишь свое имущество по частям, но не готовый бизнес в виде ИП.

Имеет значения для выбора формы введения бизнеса, создается ли курс с партнером, то при создании ТОО вы определяете доли и права в учредительных документах и при продажи каждый партнер получают сумму равную его доли в уставном капитале ТОО.

Как вариант, партнеры, зарегистрированные в качестве ИП, тоже могут заключить договор о совместной деятельности (договор простого товарищества). В таком случае в договоре необходимо детально расписывать, доли, вклады каждого участника, возможно один партнер отвечает за раскрутку в социальных сетях, другой создает курс, третий отвечает за создания и поддержку сайта и т.д.

Выбор налогового режима для ИП и ТОО будут описаны ниже.

Таким образом, регистрировать ИП или ТОО для бизнеса по организации курсов, необходимо ответить на следующие вопросы и в зависимости от конфигурации ответов решить какую форму введения бизнеса выбрать:

· Будете ли Вы вести бизнес с партнерами?

· Имеются ли планы по продажи бизнеса в будущем?

· Готов ли предприниматель отвечать своим имуществом перед кредиторами?

· Планируемые масштабы бизнеса в целях налогообложения?

· Соответствие лимиту по упрощённому режиму налогообложению?

· И т.д.

3. Какой ОКЭД нужна выбрать для онлайн курса?

ОКЭД для предоставления услуг будет зависеть от вида курса. Для курсов и тренингов подходит ОКЭД85.5: Прочие виды образования, которые включает следующие виды услуг:

• образовательную деятельность, являющуюся продолжением общего и профессионального образования;

• тренинги в профессиональных целях;

• тренинги для проведения досуга или целей саморазвития;

• групповое или индивидуальное обучение в области физической культуры;

• обучение иностранному языку;

• обучение изобразительному и драматическому искусству, музыке или другое обучение или специальное обучение.

4. Нужен ли кассовый онлайн аппарат, если на сайте будет онлайн оплата?

При приеме оплат от физических лиц необходимо применять контрольно-кассовую машину (ККМ). Оплата от физических лиц может поступать через платежные системы (cloudpayment, pay pal и т.д.), удаленной оплатой, QR штрих-кодом, платежной картой через рос-терминал. При оформлении фискального чека выбирается соответствующий вид оплаты «банковская карта», либо «мобильная оплата». В случае совершения платежей с банковского текущего счета юридического лица (ТОО) или индивидуального предпринимателя - фискальный чек не оформляется.

5. Налогообложение онлайн курсов для ТОО и ИП

Выбор системы налогообложения для онлайн-курсов в Казахстане зависит от ряда факторов, таких как масштабы бизнеса, ожидаемый доход, число сотрудников, а также уровень бюрократической нагрузки, который вы готовы принять. Давайте рассмотрим наиболее распространенные налоговые режимы и оценим, какой из них лучше подходит для онлайн-курсов.

· Специальный налоговый режим на основе патента или с использованием мобильного приложения:

- Кому подходит: Индивидуальным предпринимателям с небольшим объемом деятельности (3528 МРП х 3692 тенге = 13 025 376 тенге дохода за один год) и отсутствием наемных сотрудников.

- Особенности: Вы платите фиксированную сумму налога (патент) раз в определенный период (месяц, квартал, год) по ставке 1%.

- Преимущества: Простой учет, минимум бюрократии, минимальная ставка.

- Недостатки: Ограничен в объеме деятельности и видах деятельности. В случае онлайн-курсов, этот режим может быть применим, если курсы ведутся одним человеком (самим ИП).

· Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:

- Кому подходит: малому бизнесу с определенным пределом по доходам (не выше 24 038 МРП х 3692 тенге = 88 748 296 тенге за 1 полугодие). Можно зарегистрировать ИП или ТОО, ставка будет едина.

- Особенности: налог рассчитывается как процент от дохода (3% с доходов от реализации услуг).

- Преимущества: более гибкий, чем патент, при этом относительно простой в администрировании.

- Недостатки: при достижении дохода до 20 000 МРП (73 840 000 тенге в 2024 году) обязательна постановка на учет по НДС, что создает дополнительную налоговую нагрузку в размере 12%. Если решите зарегистрировать ТОО, то появятся дополнительные расходы на ведение бухгалтерского учета.

· Специальный налоговый режим розничного налога:

- Кому подходит: более крупным компаниям или тем, кто планирует масштабироваться.

- Особенности: Налог на прибыль (4% и 8%).

-Преимущества: подходит для компаний с большими оборотами, есть возможность от освобождения по постановке на учет по НДС.

- Недостатки: Ведение бухгалтерского учета в полном объеме для ИП и ТОО.

· Общеустановленный режим налогообложения:

- Кому подходит: Более крупным компаниям или тем, кто планирует масштабироваться.

- Особенности: Налог на прибыль (10% для ИП и 20% для ТОО), НДС (12%) при достижении получения дохода 20 000 МРП (73 840 000 тенге в 2024 году).

-Преимущества: подходит для компаний с большими оборотами, предоставляет больше возможностей для вычетов и амортизации.

- Недостатки: Ведение бухгалтерского учета в полном объеме, высокая ставка налога на прибыль.

Выбор оптимального режима

- Если вы только начинаете, и ваш бизнес имеет небольшой оборот, упрощенный режим (по патенту или по упрощенной декларации) может быть лучшим выбором. Это уменьшает административные затраты и упрощает налоговый учет.

- Если вы планируете масштабироваться, нанимать сотрудников или ваш оборот выше установленного лимита, стоит рассмотреть режим розничного налога или общеустановленный режим налогообложения. Он предоставляет больше возможностей, но требует ведение бухгалтерского учета.

 Рекомендация

Начните с упрощенного режима (по патенту, мобильного приложения или упрощенной декларации) и оцените свой бизнес в течение года. Если обороты растут, можно перейти на режим розничного налога или общеустановленный режим, подготовив компанию к ведению бухгалтерского учета. Для более точного выбора системы налогообложения и учета специфических требований онлайн-курсов, обратитесь к налоговому консультанту или бухгалтеру, чтобы избежать ошибок и обеспечить соответствие законодательству.

6. Какие документы необходимо разместить для сайта онлайн курсов?

Договор публичной оферты. Поскольку обучение проходит онлайн, с учениками обычно заключается Договор публичной оферты. Следует отметить, на практике часто размещается пользовательское соглашение— по сути тоже самое, что и договор публичной оферты.

Согласно ГК РК публичным договором признается договор, заключенный лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, и устанавливающий его обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такое лицо по характеру своей деятельности должно осуществлять в отношении каждого, кто к нему обратится.[4]

Лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, не вправе оказывать предпочтение одному лицу перед другим в отношении заключения публичного договора, кроме случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.[5]

 То есть, Вы размещаете публичную оферту на сайте, ученик при оплате, либо при регистрации на сайте принимает ее условия и обязуется их соблюдать, поставив галочку рядом с «согласен».

Иногда к публичной оферте отдельно делают правила проведения каких-либо занятий, политику возвратов и т.д. Здесь все индивидуально. В зависимости от специфики курса. По сути все эти вопрос

В договоре публичной оферте необходимо указать:

· Описание вашего курса;

· Порядок присоединения к договору, например, поставив галочки и нажав «согласен» либо договор вступает в силу с момента оплаты и т.д.

· Стоимость курса и порядок оплаты;

· Порядок возврата стоимости услуг;

· Ответственность и ограничение ответственности;

· Вопросы интеллектуальной собственности на курс;

· Конфиденциальность;

· и другое

Важно в договоре публичной оферты урегулировать все возможные риски, связанные с ответственностью при продаже онлайн курсов.

Самые частые претензии от учеников:

— ученик ожидал другого, ему «не понравились» онлайн курсы, и он требует вернуть деньги.

— в части обучения по конкретным профессиям частая претензия — ученик ожидал, что после прохождения курсов найдет высокооплачиваемую работу, но не нашел ее и опять требует вернуть деньги (часто связано с тем, что онлайн курсы в своей рекламе указывают «высокую среднюю зарплату по профессии», по которой обучают и т.п.).

— ученику просто потребовались деньги, и он пытается под любыми предлогами их вернуть.

Поэтому очень важно в договоре публичной оферте урегулировать все эти вопросы, конкретно расписать что мы гарантируем, что не гарантируем и т.д.

Политика в отношении обработки персональных данных. Оператор базы данных, в данном случае собственник сайта, на котором размещается курс обязан утверждать документы, определяющие политику оператора в отношении сбора, обработки и защиты персональных данных; [6] Персональные данные - это сведения, относящиеся к определенному или определяемому на их основании субъекту персональных данных, зафиксированные на электронном, бумажном и (или) ином материальном носителе.[7] В политике в отношении обработки персональных данных необходимо указать:

· Какие данные персональные данные предоставляются (ФИО, номера телефонов электронный адрес, обезличенные данные о посетителях (в т.ч. файлов «cookie») обрабатывающиеся с помощью сервисов интернет-статистики (Яндекс Метрика и Гугл Аналитика и других).

· Порядок сбора, хранения, передачи и других видов обработки персональных данных;

· Вопросы конфиденциальности;

· Трансграничная передача персональных данных

· Цели обработки персональных данных;

Следует отмесить, что согласно Закону «О персональных данных необходимо утвердить внутренний приказа о назначении лицо ответственным за обработкой персональных данных.[8]

Нарушения Закона РК «О персональных данных и их защите» влечет административную и уголовную ответственность. Так согласно Кодекса об административных правонарушениях незаконные сбор и (или) обработка персональных данных, если эти деяния не содержат признаков уголовно наказуемого деяния влекут штраф в размере от 20 МРП до 70 МРП в зависимости к какому субъекту относится собственник сайта. [9]

Несоблюдение собственником, оператором или третьим лицом мер по защите персональных данных, если это деяние не содержит признаков уголовно наказуемого деяния -влечет штраф от 100 до 200 МРП в зависимости к какому субъекту относится собственник сайта.

Деяние, повлекшее утерю, незаконный сбор и (или) обработку персональных данных, если эти деяния не влекут установленную законом уголовную ответственность -

влечет штраф на физических лиц в размере от 200 до 1000 МРП, в зависимости к какому субъекту относится собственник сайта.

Поэтому, необходимо грамотное составление Политики о защите и обработки персональных данных.

7. Защита интеллектуальной собственности онлайн курса

Как защитить права на контент онлайн курсов (как защитить права на онлайн курс)? Если Вы продаете доступ к готовым онлайн курсам, актуален вопрос защиты прав на контент, чтобы конкуренты или бывшие сотрудники его не скопировали и не начали продавать самостоятельно.

То есть, необходимо грамотное «закреплению» авторских прав на курс. Здесь самое основное - это правильно оформленные правоотношения с создателями курса. Важно заключить корректный договор авторского заказа, акт к нему и прочие документы.

Если контент создается работниками, которые у Вас в штате, то важно корректно оформить трудовой договор, должностную инструкцию, задание на разработку контента и т.д., согласно которым Вам передаются исключительные права на курс.

Суть правильного оформления отношений с создателем курса-автором курса, что исключительные имущественные права на курс принадлежат Вам с момента создания контента.

Также рекомендуется подписать соглашение о неразглашении сотрудниками и ключевыми контрагентами.

Все выводы и предложения, отраженные в настоящей статье, носят исключительно рекомендательный характер и не влекут обязательств по совершению третьим лицом каких-либо определенных действий. В случае возникновения каких-либо вопросов, пожалуйста, обращайтесь (электронная почта: Masatbaeva.a@qazlegalconsult.kz, GAmrayeva@fintaxconsult.kz).

[1] п.19 ст.5 Закона Республики Казахстан «Об образовании Закон об образование» от 27 июля 2007 года № 319-III.

[2] п. 1 ст. 2 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-І «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью».

[3] Ст.35 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V ЗРК.

[4] П.1. ст. 387 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года № 268-XIII.

[5] П.1. ст. 387 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года № 268-XIII.

[6] Ст. 25 Закона Республики Казахстан «О персональных данных и их защите» от 21 мая 2013 года № 94-V.

[7]П.2 Ст. 1 Закона Республики Казахстан «О персональных данных и их защите» от 21 мая 2013 года № 94-V.

[8] пп.10, п. 2 ст. 25 Закон Республики Казахстан «О персональных данных и их защите» от 21 мая 2013 года № 94-V.

[9] Ст. 79 Кодекса Об административных правонарушениях Республики Казахстан от 5 июля 2014 года № 235-V ЗРК.