Дополнительная форма 101.02 «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу» за 2021 год (М. Полинкевич, 29 апреля 2021 г.)

М. Полинкевич, IAP, налоговый консультант ПНК РК,

IAPBE, профессиональный бухгалтер РК

См. также: Дополнительная форма 101.02 «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу» за 2019 год

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ФОРМА 101.02 «РАСЧЕТ СУММЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО КОРПОРАТИВНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ»

ЗА 2021 ГОД

Уменьшение авансовых платежей по КПН

Увеличение авансовых платежей по КПН

Одной из важных функций бухгалтера является обеспечение своевременности и правильности начисления и перечисления налогов и сборов в бюджет, при этом осуществляя контроль над экономным использованием финансовых ресурсов. Для выполнения данной задачи бухгалтер может проводить ежемесячный анализ финансово-хозяйственной деятельности организации с целью своевременной корректировки сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу (далее - КПН) и представлению дополнительной формы 101.02 в Департамент государственных доходов (далее - ДГД).

Уменьшение авансовых платежей по КПН

Рассмотрим на примере ситуацию, когда рыночные условия, в которых работает организация, ухудшились, и бухгалтеру необходимо оперативно принять меры по экономии финансовых ресурсов организации.

Пример

Бухгалтер сделал расчет авансовых платежей по КПН после сдачи декларации в соответствии с подпунктом 3) пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса, в размере трех четвертых от суммы КПН, исчисленного по форме 100.00 за 2020 год. В апреле 2021 года представил форму 101.02 с отражением КПН в размере 9 000 тенге, с ежемесячным платежом в период с апреля по декабрь на сумму 1 000 тенге. В начале мая 2021 года введен карантин, и компании запрещено работать по выходным дням, когда ожидается наибольшая выручка и приток покупателей, в связи с чем, организация ожидает, что до конца 2021 года она частично потеряет в объеме реализации своей продукции, и не ожидает получения прибыли в оставшийся период 2021 года. По расчетам бухгалтера предполагается, что расходы на содержание компании превысят планируемые доходы за период с мая по декабрь 2021 года на 500 тенге.

С целью экономии финансовых ресурсов следует оперативно произвести корректировку сумм авансовых платежей по КПН за оставшийся период и подать дополнительную форму 101.02.

Согласно подпункту 4) пункта 5 статьи 211 Налогового кодекса не допускается внесение изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность: в сторону уменьшения - по авансовым платежам по КПН за месяцы налогового периода, по которым наступили сроки уплаты авансовых платежей, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5) пункта 5 данной статьи.